案例分析題

　　甲單位是一家事業(yè)單位，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度。2016年度發(fā)生部分事項(xiàng)如下：

　　(1)2016年3月甲單位經(jīng)批準(zhǔn)將一臺(tái)專(zhuān)業(yè)設(shè)備用于對(duì)外長(zhǎng)期股權(quán)投資。該設(shè)備原始價(jià)值為200000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，已使用4年，累計(jì)折舊80000元。該設(shè)備評(píng)估價(jià)為140000元，發(fā)生手續(xù)費(fèi)3000元，已用銀行存款支付。

　　(2)2016年6月甲單位收到半年付息一次的公司債券利息1000元，款項(xiàng)已打入單位賬戶。

　　(3)2016年7月10日甲單位購(gòu)入不需要安裝的事業(yè)用設(shè)備50000元，取得全款發(fā)票(發(fā)票金額包括質(zhì)量保證金)，發(fā)生相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)1000元、裝卸費(fèi)500元。甲單位扣留質(zhì)量保證金5000元，扣留期為2個(gè)月。相關(guān)款項(xiàng)已用銀行存款支付。

　　(4)2016年12月末，甲單位將“財(cái)政補(bǔ)助收入——項(xiàng)目支出”貸方余額90000元和“事業(yè)支出——財(cái)政補(bǔ)助支出(項(xiàng)目支出)”借方余額50000元結(jié)轉(zhuǎn)。

　　(5)2016年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)是1000000元，財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)為900000元。甲單位財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)政直接支付的結(jié)余資金進(jìn)行年終結(jié)轉(zhuǎn)。

　　要求：

　　請(qǐng)編制上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。

　　【正確答案】

　　(1)

　　借：長(zhǎng)期投資——股權(quán)投資　　　　　　　　　　143000

　　貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資　　　　　　　143000

　　借：其他支出　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)　　　　　　　120000

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　 80000

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　200000

　　(2)

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　貸：其他收入——投資收益　　　　　　　　　　　1000

　　(3)購(gòu)入時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　 51500

　　貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)　　　　　　　 51500

　　借：事業(yè)支出　　　　　　　　　　　　　　　　 51500

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 46500

　　其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　5000

　　支付質(zhì)量保證金時(shí)：

　　借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　5000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　5000

　　(4)

　　借：財(cái)政補(bǔ)助收入——項(xiàng)目支出　　　　　　　　 90000

　　貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)　　　　　　 90000

　　借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)　　　　　　 50000

　　貸：事業(yè)支出——財(cái)政補(bǔ)助支出(項(xiàng)目支出)　　 50000

　　(5)

　　借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付　　　　　100000

　　貸：財(cái)政補(bǔ)助收入　　　　　　　　　　　　　　100000

　　備考專(zhuān)欄：2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試真題及答案 高級(jí)會(huì)計(jì)師考試題庫(kù)

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