A公司于2010年11月1日與境外乙公司簽訂合同，約定于2011年1月30日以每噸60歐元的價(jià)格購入50噸橄欖油。A公司為規(guī)避購人橄欖油成本的外匯風(fēng)險(xiǎn)，于當(dāng)日與某金融機(jī)構(gòu)簽訂了一份3個(gè)月到期的遠(yuǎn)期外匯合同，約定匯率為1歐元= 45人民幣元，合同金額為3 000歐元0 2011年1月30日，A公司以凈額方式結(jié)算該遠(yuǎn)期外匯合同，并購人橄欖油。

　　假定：��

　　1. 2010年12月31日，歐元對(duì)人民幣遠(yuǎn)期匯率為l歐元=44.8人民幣元，人民幣的市場(chǎng)利率為6%;��

　　2. 2011年1月30日，歐元對(duì)人民幣即期匯率為1歐元=44.6人民幣元;��

　　3.該套期符合套期保值準(zhǔn)則所規(guī)定的運(yùn)用套期會(huì)計(jì)的條件;��

　　4.不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。��

　　要求：��

　　根據(jù)以上資料，編制A公司開展套期業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。��

　　案例答案

　　情形1:A公司將上述套期劃分為公允價(jià)值套期��

　　1. 2010年11月1日��

　　遠(yuǎn)期合同的公允價(jià)值為零，不作賬務(wù)處理，將套期保值進(jìn)行表外登記。��

　　2. 2010年12月31日��

　　遠(yuǎn)期外匯合同的公允價(jià)值= (45 -44.8) ×3 0001(1+6% ×1/12) =597(人民幣元)��

　　借：套期損益597��

　　貸：套期工具——遠(yuǎn)期外匯合同597��

　　借：被套期項(xiàng)目——確定承諾 597��

　　貸：套期損益 597��

　　3. 2011年1月30日��

　　遠(yuǎn)期外匯合同的公允價(jià)值= (45 -44.6) ×3 000 =1 200(人民幣元)��

　　借：套期損益 603��

　　貸：套期工具——遠(yuǎn)期外匯合同 603��

　　借：套期工具——遠(yuǎn)期外匯合同 l 200��

　　貸：銀行存款 1 200��

　　借：被套期項(xiàng)目——確定承諾 603��

　　貸：套期損益 603��

　　借：庫存商品——橄欖油 133 800��

　　貸：銀行存款 133 800��

　　借：庫存商品——橄欖油 l 200��

　　貸：被套期項(xiàng)目——確定承諾 1 200��

　　(將被套期項(xiàng)目的余額調(diào)整橄欖油的人賬價(jià)值)��

　　情形2:A公司將上述套期劃分為現(xiàn)金流量套期��

　　1. 2010年11月1日��

　　不作賬務(wù)處理，將套期保值進(jìn)行表外登記。��

　　2. 2010年12月31日��

　　遠(yuǎn)期外匯合同的公允價(jià)值= (45 -44.8) ×3 0001(1+6% ×1/12)=597(人民幣元)��

　　借：資本公積——其他資本公積(套期工具價(jià)值變動(dòng)) 597��

　　貸：套期工具——遠(yuǎn)期外匯合同 597��

　　3. 2011年1月30日��

　　遠(yuǎn)期外匯合同的公允價(jià)值= (45 -44.6) ×6 000 =1 200(人民幣元)��

　　借：資本公積——其他資本公積(套期工具價(jià)值變動(dòng)) 603��

　　貸：套期工具——遠(yuǎn)期外匯合同 603��

　　借：套期工具——遠(yuǎn)期外匯合同 1 200��

　　貸：銀行存款 1 200��

　　借：庫存商品——橄欖油 133 800��

　　貸：銀行存款133 800��