甲公司為一家非國有控股主板上市公司，自2013年1月1日起全面實施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引。甲公司就此制定了內(nèi)部控制規(guī)范體系實施工作方案，該方案要點如下：

　　(1)工作目標。通過實施內(nèi)部控制規(guī)范體系，進一步提升公司治理水平和風(fēng)險管控能力，合理保證公司經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進公司實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

　　(2)組織領(lǐng)導(dǎo)。董事會對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責(zé)，對內(nèi)部控制建設(shè)中的重大問題作出決策。經(jīng)理層負責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)公司內(nèi)部控制日常運行，確定公司最大風(fēng)險承受度，并對職能部門和業(yè)務(wù)單元實施內(nèi)部控制體系進行指導(dǎo)。公司設(shè)置內(nèi)部控制專職機構(gòu)，負責(zé)制定內(nèi)部控制手冊并經(jīng)批準后組織落實。

　　(3)工作安排。內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)工作分階段進行：第一階段，梳理業(yè)務(wù)流程。公司嚴格按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求進行“對標”，認真梳理先行管理制度和業(yè)務(wù)流程;對配套指引未涵蓋的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，不納入本公司實施內(nèi)部控制控制規(guī)范體系的范圍，不再進行相關(guān)管理制度和業(yè)務(wù)流程梳理。第二階段，開展風(fēng)險評估。公司根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標，組織開展風(fēng)險評估工作，識別和分析經(jīng)營管理過程中的各種內(nèi)部風(fēng)險，制定風(fēng)險應(yīng)對策略并實施相應(yīng)的控制活動。第三階段，組織內(nèi)部控制試運行。公司通過深入宣傳和加強培訓(xùn)等手段，在全公司范圍內(nèi)組織開展內(nèi)部控制試運行工作。第四階段，在內(nèi)部控制正式運行的基礎(chǔ)上，開展內(nèi)部控制自我評價。

　　(4)控制重點。公司根據(jù)業(yè)務(wù)特點和發(fā)展實際，在梳理業(yè)務(wù)流程和開展風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，擬重點對研發(fā)業(yè)務(wù)、資金活動和合同管理，有針對性的實施控制。一是規(guī)范研發(fā)項目審批流程，重大研發(fā)項目由總經(jīng)理辦公會審議通過后實施。二是嚴格對現(xiàn)金和銀行存款的管理，指定一人對辦理資金業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)進行集中管理。三是加強合同糾紛管理，合同糾紛經(jīng)協(xié)商一致，應(yīng)與對方當(dāng)事人簽訂書面協(xié)議;合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，應(yīng)根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。

　　(5)自我評價。公司授權(quán)內(nèi)部審計部門作為內(nèi)部控制評價部門，負責(zé)內(nèi)部控制評價的具體組織實施工作，內(nèi)部審計部門根據(jù)公司實際情況和管理要求，制定科學(xué)合理的評價工作方案，報經(jīng)理層批準后實施。

　　(6)外部審計。公司擬聘用A會計師事務(wù)所為公司2013年內(nèi)部控制自我評價工作提供咨詢服務(wù)，同時，委托該會計師事務(wù)所提供內(nèi)部控制審計服務(wù)。A會計師事務(wù)所的咨詢部門和審計部門相互獨立，各自提供服務(wù)，人員不交叉混用。

　　要求：

　　根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項分析判斷甲公司(1)至(6)項內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處;對存在不當(dāng)之處的，分別指出不當(dāng)之處，并分別說明理由。

　　【分析與解釋】

　　1.第(1)項內(nèi)容不存在不當(dāng)之處。 (1分)

　　2.第(2)項內(nèi)容存在不當(dāng)之處。 (0.5分)

　　不當(dāng)之處：經(jīng)理層確定公司最大風(fēng)險承受度的表述不當(dāng)。 (0.5分)

　　理由：董事會確定公司最大風(fēng)險承受度。 (1分)

　　3.第(3)項內(nèi)容存在不當(dāng)之處。 (0.5分)

　　不當(dāng)之處一：配套指引未涵蓋的業(yè)務(wù)領(lǐng)域不納入公司實施內(nèi)部控制規(guī)范體系范圍的表述不當(dāng)。 (0.5分)

　　理由：不符合全面性原則的要求。 (1分)

　　不當(dāng)之處二：僅識別和分析經(jīng)營管理過程中的各種內(nèi)部風(fēng)險的表述不當(dāng)。 (0.5分)

　　理由：公司不僅要識別內(nèi)部風(fēng)險，還要識別與控制目標相關(guān)的各類外部風(fēng)險。 (1分)4.第(4)項內(nèi)容存在不當(dāng)之處。 (0.5分)

　　不當(dāng)之處一：重大研發(fā)項目由總經(jīng)理辦公會審議通過后實施的表述不當(dāng) (1分)

　　理由：重大研發(fā)項目由董事會或類似權(quán)力機構(gòu)集體審議決策。 (1分)

　　不當(dāng)之處二：指定一人對辦理資金業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)進行集中管理的表述不當(dāng)

　　(1分)

　　理由：嚴禁將資金業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管。 (1分)

　　5.第(5)項內(nèi)容存在不當(dāng)之處。 (0.5分)

　　不當(dāng)之處：內(nèi)部控制評價方案報經(jīng)理層批準后執(zhí)行的表述不當(dāng)。 (0.5分)

　　理由：內(nèi)部控制評價方案報經(jīng)董事會批準后實施。 (1分)

　　6.第(6)項內(nèi)容存在不當(dāng)之處。 (0.5分)

　　不當(dāng)之處：委托A會計師事務(wù)所的咨詢部門和審計部門分別為公司提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)和內(nèi)部控制審計服務(wù)的表述不當(dāng)。 (0.5分)

　　理由：無法保證內(nèi)部控制審計工作的獨立性。 (1分)