【案例一】(15分)

　　新華集團(tuán)屬于整體在A股上市的集團(tuán)公司，2013年1月15日召開(kāi)了由集團(tuán)主要管理層、會(huì)計(jì)師事務(wù)所派出人員參加的會(huì)議，主要議題是企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。有關(guān)人員在會(huì)議上的發(fā)言如下：

　　(1)內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需與企業(yè)溝通審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的重大缺陷和重要缺陷。

　　(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照自下而上的方法實(shí)施審計(jì)工作，將企業(yè)層面控制和業(yè)務(wù)層面控制的測(cè)試結(jié)合進(jìn)行。

　　(3)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的抬頭應(yīng)該是“××股份有限公司相關(guān)利益者”。

　　(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)關(guān)注基準(zhǔn)日之后至審計(jì)報(bào)告日之前內(nèi)部控制可能發(fā)生的變化。

　　(5)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的兩大工具，是為了促進(jìn)企業(yè)管理制度的完善服務(wù)。在我國(guó)實(shí)踐中，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制分別獨(dú)立發(fā)展，不相互融合。

　　(6)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的方法有很多，“SWOT分析”屬于針對(duì)一項(xiàng)新的業(yè)務(wù)或事項(xiàng)進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法。

　　(7)風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值法可以應(yīng)用于不同的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目而且保持量度穩(wěn)定性和一致性，令不同項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)都可以直接比較。風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值法屬于企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)最常用的方法。

　　(8)企業(yè)內(nèi)部某些職能部門和業(yè)務(wù)單元可能因風(fēng)險(xiǎn)偏好不同而承擔(dān)不同的風(fēng)險(xiǎn)，只要整體風(fēng)險(xiǎn)處于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受度范圍之內(nèi)，企業(yè)管理層就不需要調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

　　要求：

　　根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，指出有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在會(huì)議上的發(fā)言是否存在不當(dāng)之處，存在不當(dāng)之處的，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　【案例二】

　　太湖有限責(zé)任公司屬于華北地區(qū)較大的一家糧食加工企業(yè)，同時(shí)進(jìn)行股票投資業(yè)務(wù)，近年來(lái)業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)大。2012年公司銷售收入增長(zhǎng)20%。公司設(shè)立有風(fēng)險(xiǎn)管理部門，其主要負(fù)責(zé)人是李華，李華根據(jù)以前年度的經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)情形歸納如下：

　　(1)公司有一家原材料供應(yīng)商，該供應(yīng)商提供的材料近期發(fā)現(xiàn)質(zhì)量下降。公司預(yù)計(jì)如果繼續(xù)使用其材料，將會(huì)導(dǎo)致最終產(chǎn)品的質(zhì)量下降，帶來(lái)嚴(yán)重的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。公司通過(guò)與這家供應(yīng)商反復(fù)溝通，但效果不明顯。李華建議終止合作關(guān)系。

　　(2)公司部分一線工人，由于經(jīng)常在惡劣的環(huán)境中工作，導(dǎo)致部分工人出現(xiàn)職業(yè)病，給公司成本支出造成很大負(fù)擔(dān)，且未來(lái)期間的支出具有不確定性。針對(duì)此種情形，李華建議為一線工人統(tǒng)一購(gòu)買人身意外保險(xiǎn)。

　　(3)每年到糧食豐收季節(jié)，公司由于需要大量收購(gòu)原材料，造成現(xiàn)金流短缺，面臨資金不足的風(fēng)險(xiǎn)。李華建議應(yīng)當(dāng)提前與銀行簽訂協(xié)議，以獲取足額的資金。

　　(4)公司擁有一個(gè)小倉(cāng)庫(kù)，主要存放一些價(jià)值較低的待處理設(shè)備，考慮到如果為防止設(shè)備被盜而專門雇用一名員工，支付的工資將高于設(shè)備的價(jià)值，李華建議不雇用員工看護(hù)，不采取進(jìn)一步的控制措施。

　　要求：判斷上述各種情況下，李華的建議屬于哪種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。