答案1.董事長觀點(diǎn)存在不當(dāng)之處。

　　(1)不當(dāng)之處：通過編制內(nèi)部管理手冊(cè)，使管理層員工全面掌握企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。

　　理由：企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況應(yīng)當(dāng)讓全體員工掌握而不僅是管理層員工。

　　(2)不當(dāng)之處：重要人事任免由董事長親自決定。

　　理由：重要人事任免應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑�體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策。

　　(3)不當(dāng)之處：樹立企業(yè)利益最大化的價(jià)值觀。

　　理由：企業(yè)文化應(yīng)樹立積極向上的價(jià)值觀，以使全體員工對(duì)企業(yè)核心價(jià)值觀的認(rèn)同。

　　2.總經(jīng)理觀點(diǎn)存在不當(dāng)之處。

　　(1)不當(dāng)之處：內(nèi)部控制的目標(biāo)應(yīng)更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容。

　　理由：內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證單位經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)單位實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，并不是主要強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的要素之一，但并不是內(nèi)部控制的目標(biāo)。

　　(2)不當(dāng)之處：內(nèi)部控制的制定，可以回避和避免一切風(fēng)險(xiǎn)存在的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。

　　理由：內(nèi)部控制為控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)只能提供合理的保證，并不能夠回避和避免一切風(fēng)險(xiǎn)。

　　(3)不當(dāng)之處：建議由內(nèi)部審計(jì)部門作為主力，制定內(nèi)部控制手冊(cè)并組織落實(shí)、確定各職能部門或業(yè)務(wù)單元對(duì)于內(nèi)部控制的權(quán)利和義務(wù)等。

　　理由：應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部控制部門擔(dān)當(dāng)該項(xiàng)職責(zé)。

　　3.財(cái)務(wù)部經(jīng)理觀點(diǎn)存在不當(dāng)之處。

　　(1)不當(dāng)之處：發(fā)展戰(zhàn)略的制定要追逐現(xiàn)今中國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展熱點(diǎn)，搶抓機(jī)遇。

　　理由：發(fā)展戰(zhàn)略的制定應(yīng)突出主業(yè)，不能過于激進(jìn)。

　　(2)不當(dāng)之處：發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施要注重內(nèi)外結(jié)合，加大進(jìn)行社會(huì)輿論宣傳。

　　理由：發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)靠本企業(yè)全體員工，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視發(fā)展戰(zhàn)略的宣傳工作，通過內(nèi)部各層級(jí)會(huì)議和教育培訓(xùn)等有效方式，將發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實(shí)情況傳遞到內(nèi)部各管理層級(jí)和全體員工。

　　4.內(nèi)部審計(jì)部經(jīng)理觀點(diǎn)存在不當(dāng)之處。

　　(1)不當(dāng)之處：聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整而設(shè)計(jì)和運(yùn)行的內(nèi)部控制，以及為保護(hù)資產(chǎn)安全而設(shè)計(jì)和運(yùn)行的控制進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見。

　　理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師只應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見。

　　或： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整而設(shè)計(jì)和運(yùn)行的內(nèi)部控制，以及用于保護(hù)資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制中與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制有效性發(fā)表審計(jì)意見。

　　(2)不當(dāng)之處：會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告單獨(dú)對(duì)外披露。

　　理由：企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告同時(shí)對(duì)外披露。

　　5.投資部經(jīng)理觀點(diǎn)存在不當(dāng)之處。

　　(1)不當(dāng)之處：為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制牽制的目的，增加投資部門人員。

　　理由：不符合成本效益原則。

　　(2)不當(dāng)之處：投資業(yè)務(wù)審批人的授權(quán)由公司股東大會(huì)做出。

　　理由：對(duì)于內(nèi)部控制的人員授權(quán)，屬于公司內(nèi)部控制的日常運(yùn)行，應(yīng)該由管理層負(fù)責(zé)，并不屬于股東大會(huì)的職責(zé)范圍。

　　(3)不當(dāng)之處：對(duì)外投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算由投資部負(fù)責(zé)，且每月末匯總報(bào)財(cái)務(wù)部門。

　　理由：不應(yīng)由同一個(gè)部門負(fù)責(zé)對(duì)外投資業(yè)務(wù)的全過程。