1、甲公司為增值稅一般納稅人，20×2年1月25日以其擁有的一項非專利技術(shù)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出非專利技術(shù)的成本為80萬元，累計攤銷為15萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值無法可靠計量;換入商品的賬面成本為72萬元，未計提跌價準(zhǔn)備，公允價值為100萬元，增值稅額為17萬元，甲公司將其作為存貨;甲公司另收到乙公司支付的30萬元現(xiàn)金。不考慮其他因素，甲公司對該交易應(yīng)確認(rèn)的收益為(　　)。

　　A.0

　　B.22萬

　　C.65萬

　　D.82萬元

　　【答案】D

　　【解析】該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠取得，所以以換入資產(chǎn)的公允價值與收到的補(bǔ)價為基礎(chǔ)確定換出資產(chǎn)的損益，甲公司對該交易應(yīng)確認(rèn)的收益=(100+17+30)-(80-15)=82(萬元)

　　2、甲公司應(yīng)收乙公司貨款2 000萬元，因乙公司財務(wù)困難到期未予償付，甲公司就該項債權(quán)計提了400萬元的壞賬準(zhǔn)備。20×3年6月10日，雙方簽訂協(xié)議，約定以乙公司生產(chǎn)的100件A產(chǎn)品抵償該債務(wù)。乙公司A產(chǎn)品售價為13萬元/件(不含增值稅)，成本為10萬元/件;6月20日，乙公司將抵債產(chǎn)品運(yùn)抵甲公司并向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失是(　　)。

　　A.79萬元

　　B.279萬元

　　C.300萬元

　　D.600萬元

　　【答案】A

　　【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=(2 000-400)-100×13×(1+17%)=79(萬元)。

　　3、 M公司銷售給N公司一批商品，價款100萬元，增值稅稅額17萬元，款未收到。因N公司資金困難，已無力償還M公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，20萬元延期收回，不考慮貨幣時間價值，剩余款項N公司分別用一批材料和長期股權(quán)投資予以抵償。已知，原材料的賬面余額25萬元，已提存貨跌價準(zhǔn)備1萬元，公允價值30萬元，長期股權(quán)投資賬面余額42.5萬元，已提減值準(zhǔn)備2.5萬元，公允價值45萬元。N公司應(yīng)該計入營業(yè)外收入的金額為(　　)萬元。

　　A.16

　　B.16.9

　　C.26.9

　　D.0

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額=117-20-(30×1.17+45)=16.9(萬元)。

　　4、 20×6年4月，甲公司擬為處于研究階段的項目購置一臺實驗設(shè)備。根據(jù)國家政策，甲公司向有關(guān)部門提出補(bǔ)助500萬元的申請。20×6年6月，政府批準(zhǔn)了甲公司的申請并撥付500萬元，該款項于20×6年6月30日到賬。20×6年6月5日，甲公司購入該實驗設(shè)備并投入使用，實際支付價款900萬元(不含增值稅額)。甲公司采用年限平均法按5年計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。不考慮其他因素，甲公司因購入和使用該臺實驗設(shè)備對20×6年度損益的影響金額為(　　)。

　　A.-40萬元

　　B.-80萬元

　　C.410萬

　　D.460萬元

　　【答案】A

　　【解析】甲公司取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)起，在該資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，分次計入以后各期間的損益。甲公司因購入和使用該臺實驗設(shè)備對20×6年度損益的影響金額=(-900/5+500/5)×1/2=-40(萬元)。

　　5 、2014年1月5日,政府撥付A企業(yè)450萬元財政撥款(同日到賬),要求用于購買大型科研設(shè)備1臺用于某項科研項目。2014年1月31日,A企業(yè)購入大型設(shè)備(假設(shè)不需安裝),實際成本為480萬元,其中30萬元以自有資金支付,使用壽命10年,采用年限平均法計提折舊(假設(shè)無殘值)。假定不考慮其他因素。上述業(yè)務(wù)影響2014年度利潤總額為(　　)萬元。

　　A.41.25

　　B.-44

　　C.-85.25

　　D.-2.75

　　【答案】D

　　【解析】2014年計提折舊計入管理費(fèi)用的金額=480/10/12×11=44(萬元)，遞延收益攤銷計入營業(yè)外收入的金額=450/10/12×11=41.25(萬元)，上述業(yè)務(wù)影響2014年度利潤總額=41.25-44=-2.75(萬元)。

　　6 、下列項目中，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的是(　　)。

　　A.政府撥付的用于企業(yè)購買無形資產(chǎn)的財政撥款

　　B.政府向企業(yè)無償劃撥長期非貨幣性資產(chǎn)

　　C.政府對企業(yè)用于建造固定資產(chǎn)的相關(guān)貸款給予的財政補(bǔ)貼

　　D.企業(yè)收到的先征后返的增值稅

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)收到的先征后返的增值稅，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)將其計入當(dāng)期營業(yè)外收入。