2017年高級會(huì)計(jì)師考試模擬試題及答案：預(yù)算編制（2）
2017年高級會(huì)計(jì)師考試模擬試題及答案：預(yù)算編制（2）
某企業(yè)以前年度采用固定預(yù)算編制方法，隨著公司的發(fā)展，公司管理者發(fā)現(xiàn)每年的實(shí)際銷售收入、利潤等財(cái)務(wù)指標(biāo)與年初的預(yù)算目標(biāo)相差非常大，于是公司開始采用彈性預(yù)算的編制方法編制2014年的預(yù)算。
關(guān)于制造費(fèi)用的預(yù)算，有如下數(shù)據(jù)：
制造費(fèi)用預(yù)算
|
業(yè)務(wù)量范圍 |
5400～6600（機(jī)器工時(shí)） | |
|
費(fèi)用項(xiàng)目 |
固定費(fèi)用（元/月） |
變動(dòng)費(fèi)用（元/機(jī)器工時(shí)） |
|
運(yùn)輸費(fèi)用 |
|
0.20 |
|
電力費(fèi)用 |
|
0.80 |
|
材料費(fèi)用 |
|
0.10 |
|
修理費(fèi)用 |
800 |
0.85 |
|
油料費(fèi)用 |
1000 |
0.20 |
|
折舊費(fèi)用 |
2500 |
|
|
人工費(fèi)用 |
1000 |
|
|
合 計(jì) |
5300 |
2.15 |
|
備 注 |
當(dāng)業(yè)務(wù)量超過5000工時(shí)后，修理費(fèi)中的固定費(fèi)用將由800元上升為1000元 | |
要求：
(1)根據(jù)表中的資料，采用制造費(fèi)用=固定制造費(fèi)用a+單位變動(dòng)制造費(fèi)用×業(yè)務(wù)量b的公式，填寫下表。
制造費(fèi)用預(yù)算(列表法) 單位：元
|
|
彈性預(yù)算公式 |
不同生產(chǎn)與銷售水平上的制造費(fèi)用的彈性預(yù)算 | ||
|
|
|
（最差）90% |
（最可能）100% |
（最佳）110% |
|
業(yè)務(wù)量（直接機(jī)器工時(shí)） |
6000 |
|
|
|
|
占正常生產(chǎn)能力百分比 |
100% |
|
|
|
|
變動(dòng)成本： |
|
|
|
|
|
運(yùn)輸費(fèi)用（b＝0.2） |
1200 |
|
|
|
|
電力費(fèi)用（b＝0.8） |
4800 |
|
|
|
|
材料費(fèi)用（b＝0.1） |
600 |
|
|
|
|
合 計(jì) |
6600 |
|
|
|
|
混合成本： |
|
|
|
|
|
修理費(fèi)用 |
6100 |
|
|
|
|
油料費(fèi)用 |
2200 |
|
|
|
|
合 計(jì) |
8300 |
|
|
|
|
固定成本： |
|
|
|
|
|
折舊費(fèi)用 |
2500 |
2500 |
2500 |
2500 |
|
人工費(fèi)用 |
1000 |
1000 |
1000 |
1000 |
|
合 計(jì) |
3500 |
3500 |
3500 |
3500 |
|
總 計(jì) |
18400 |
|
|
|
(2)簡要說明彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn);
(3)簡述常見的預(yù)算編制方法;
(4)簡述企業(yè)編制預(yù)算時(shí)采用的一般編制方式和步驟;
(5)簡述成功的預(yù)算編制的特征。
|
業(yè)務(wù)量（直接機(jī)器工時(shí)） |
彈性預(yù)算公式 |
不同生產(chǎn)與銷售水平上的制造費(fèi)用的彈性預(yù)算 | ||
|
|
|
（最差）90% |
（最可能）100% |
（最佳）110% |
|
業(yè)務(wù)量（直接機(jī)器工時(shí)） |
6000 |
5400 |
6000 |
6600 |
|
占正常生產(chǎn)能力百分比 |
100% |
90% |
100% |
110% |
|
變動(dòng)成本： |
|
|
|
|
|
運(yùn)輸費(fèi)用（b＝0.2） |
1200 |
1080 |
1200 |
1320 |
|
電力費(fèi)用（b＝0.8） |
4800 |
4320 |
4800 |
5280 |
|
材料費(fèi)用（b＝0.1） |
600 |
540 |
600 |
660 |
|
合 計(jì) |
6600 |
5940 |
6600 |
7260 |
|
混合成本： |
|
|
|
|
|
修理費(fèi)用 |
6100 |
5590 |
6100 |
6610 |
|
油料費(fèi)用 |
2200 |
2080 |
2200 |
2320 |
|
合 計(jì) |
8300 |
7670 |
8300 |
8930 |
|
固定成本： |
|
|
|
|
|
折舊費(fèi)用 |
2500 |
2500 |
2500 |
2500 |
|
人工費(fèi)用 |
1000 |
1000 |
1000 |
1000 |
|
合 計(jì) |
3500 |
3500 |
3500 |
3500 |
|
總 計(jì) |
18400 |
17110 |
18400 |
19690 |
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