2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試模擬試題及答案：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（2）

　　下面是某大學(xué)的貨幣資金控制制度中的規(guī)定：

　　(一)本制度所稱貨幣資金是指學(xué)校所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

　　(二)學(xué)校財(cái)務(wù)處以及二級(jí)核算單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu))，必須選派持有會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格證書(shū)的會(huì)計(jì)人員辦理資金業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)人員要遵守職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正。

　　(三)嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。

　　(四)各會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)崗位設(shè)置應(yīng)遵循不相容崗位相分離和回避原則，必須設(shè)置2個(gè)或以上崗位辦理資金業(yè)務(wù)，出納崗位與會(huì)計(jì)崗位分開(kāi)設(shè)置。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作，不得兼任本單位財(cái)務(wù)軟件管理工作。

　　(五)各會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員，原則上應(yīng)2年、最長(zhǎng)不超過(guò)5年輪換1次。

　　(六)各核算單位應(yīng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

　　(七)審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越權(quán)限范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人應(yīng)該拒絕辦理。

　　(八)現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)按照如下規(guī)定的程序辦理支付：

　　1.支付申請(qǐng)

　　各單位用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向財(cái)務(wù)部門(mén)或分管領(lǐng)導(dǎo)提交貨幣資金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算計(jì)劃、支付方法等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。

　　2.支付審批

　　財(cái)務(wù)部門(mén)或分管財(cái)務(wù)的校長(zhǎng)根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。

　　(1)凡是納入學(xué)校預(yù)算的資金支出，5萬(wàn)元以上的由財(cái)務(wù)處長(zhǎng)或授權(quán)副處長(zhǎng)審批、簽字。

　　(2)未納入預(yù)算的開(kāi)支，必須提交經(jīng)分管校長(zhǎng)批準(zhǔn)的申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)報(bào)告，50萬(wàn)元以下的由分管財(cái)務(wù)的校長(zhǎng)審批;50萬(wàn)元以上的通過(guò)黨委常委會(huì)審批。所有追加預(yù)算應(yīng)按規(guī)定履行預(yù)算調(diào)整程序。

　　(3)二級(jí)核算單位資金審批權(quán)限在本規(guī)定基礎(chǔ)上由二級(jí)核算單位根據(jù)本單位實(shí)際情況制定，報(bào)財(cái)務(wù)處備案。

　　(4)學(xué)校對(duì)外投資、融資及單位借出資金等必須按照規(guī)定的程序批準(zhǔn)后經(jīng)分管財(cái)務(wù)的校長(zhǎng)審批、簽字方可生效，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。

　　3.支付復(fù)核

　　復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)�。�?fù)核無(wú)誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。

　　4.辦理支付

　　出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核手續(xù)齊備的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

　　(九)學(xué)校財(cái)務(wù)處應(yīng)加強(qiáng)銀行賬戶集中管理，定期對(duì)銀行賬戶進(jìn)行清理。銀行賬戶的開(kāi)立應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部、中國(guó)人民銀行《中央預(yù)算單位銀行賬戶管理暫行辦法》(財(cái)預(yù)字[1999]66號(hào))的有關(guān)規(guī)定。

　　(十)各會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)1次，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，查明原因，及時(shí)處理。財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)人對(duì)學(xué)校銀行對(duì)賬單進(jìn)行審核，凡單筆金額在5萬(wàn)元以下的，由財(cái)務(wù)處長(zhǎng)授權(quán)副處長(zhǎng)、科長(zhǎng)審核簽字，5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的支出由財(cái)務(wù)處長(zhǎng)審核簽字。財(cái)務(wù)處相關(guān)人員審核簽字后交審計(jì)處負(fù)責(zé)人復(fù)核簽字。銀行對(duì)賬單中單筆金額在50萬(wàn)以上的資金支出由分管財(cái)務(wù)的校長(zhǎng)負(fù)責(zé)審簽。

　　(十一)作廢的支票必須加蓋“作廢”戳記，應(yīng)和其他支票存放在一起，按順序號(hào)加以留存，并在支票使用登記冊(cè)中進(jìn)行登記。各會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)作廢支票及支票的使用情況。

　　(十二)各會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)可視不同情況，每天至少進(jìn)行1次現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，做出處理。各會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行;取得的現(xiàn)金收入必須及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)財(cái)務(wù)處審批。

　　(十三)根據(jù)國(guó)家《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，確定非我校人員經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的現(xiàn)金開(kāi)支范圍為：一單一次支付金額在1000元以下的可用現(xiàn)金結(jié)算，超過(guò)1000元的通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　(十四)規(guī)范貨幣資金回收工作，保證貨幣資金及時(shí)、足額回收。

　　要求：根據(jù)上述資料，分析該大學(xué)的貨幣資金控制制度的合理性體現(xiàn)在哪些方面?