2017年高級會計師考試模擬試題及答案：企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架（4）

　　甲公司為一家以生產(chǎn)和銷售汽車為主業(yè)的上市公司。根據(jù)財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范體系的要求，甲公司從2013年起，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)督五個方面全面啟動內(nèi)部控制體系的建設(shè)。2013年有關(guān)工作要點如下：

　　(1)關(guān)于內(nèi)部環(huán)境。經(jīng)理層對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負(fù)責(zé);建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確董監(jiān)高在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限;將專業(yè)勝任能力作為選拔和招聘員工的唯一重要標(biāo)準(zhǔn)，切實加強(qiáng)員工的培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì);加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，培育積極向上的價值觀和社會責(zé)任感，樹立現(xiàn)代的管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險意識和法制觀念。

　　(2)關(guān)于風(fēng)險評估。在公司內(nèi)部成立專門的風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)，圍繞內(nèi)部控制目標(biāo)，對內(nèi)部環(huán)境、業(yè)務(wù)流程等進(jìn)行全面評估，針對企業(yè)的內(nèi)外部風(fēng)險，采用定性的方法，根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度，對識別的風(fēng)險進(jìn)行分析和排序。針對物流方面的短板，甲公司確定了風(fēng)險降低的應(yīng)對策略，對其物流業(yè)務(wù)中的部分專項業(yè)務(wù)分包給一些專業(yè)的物流公司，將風(fēng)險降低到可承受范圍之內(nèi)。

　　(3)關(guān)于控制活動。根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，從以下幾個方面強(qiáng)化控制措施：一是業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員與會計記錄人員由不同的員工擔(dān)任，互相牽制，降低可能發(fā)生的舞弊行為;二是定期對倉庫中的實物資產(chǎn)進(jìn)行盤點，將盤點結(jié)果與會計記錄比較，發(fā)現(xiàn)的損失、浪費等現(xiàn)象，查明原因，追究相關(guān)人員的責(zé)任;三是建立重大風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，明確風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對于可能發(fā)生的重大風(fēng)險事件，制訂應(yīng)急預(yù)案，規(guī)范處理程序。

　　(4)關(guān)于信息與溝通。完善信息溝通制度，及時收集傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的各種信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部各管理層級、責(zé)任單位與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間進(jìn)行有效的溝通和反饋。同時為了提高控制的效率，在建立的管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，利用信息技術(shù)對信息進(jìn)行集成和共享。

　　(5)關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督。公司董事會授權(quán)內(nèi)部審計部門開展內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查，內(nèi)部審計部門在監(jiān)督過程中只側(cè)重于日常監(jiān)督，對于日常監(jiān)督情況形成書面報告;針對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，督促及時加以改進(jìn);董事會下設(shè)的審計委員會負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部審計部門的工作，核查內(nèi)部審計的有效性。

　　要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關(guān)規(guī)定的要求，逐項分析資料(1)至(5)是否存在不當(dāng)之處，若存在不當(dāng)之處，請說明理由。