2017年高級會計師考試模擬試題及答案：企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架（2）

　　在總結(jié)某知名企業(yè)集團破產(chǎn)的過程中，發(fā)現(xiàn)如下事項：

　　(1)為了滿足公司大規(guī)模擴張的需要，把資金從上市公司轉(zhuǎn)移出來，集團采取以上市公司存款為大股東貸款擔(dān)保的方式“套錢”。在難以得到上市公司過半數(shù)董事同意的情況下，集團制造虛假的上市公司董事會決議：一是未經(jīng)授權(quán)代董事簽字;二是非董事人員或前任董事在決議上簽字。為了便于控制，三年來公司高管和董事會成員頻繁更換，僅董事長就更換了4人，最近一次董事會成員更是幾乎全部更換，僅保留一位原董事。公司的重大決策聽命于個別核心人物，董事會對公司實際控制人未形成有效約束。由于一股獨大和股權(quán)分置的股權(quán)結(jié)構(gòu)，股東大會也無法對大股東和實際控制人肆意侵吞上市公司利益的行為形成制約。

　　(2)在該集團，長期以來不少公司高層“把公司的錢裝進自己的兜”，一些中層更是把公司用于獎勵員工的獎金截留提成，業(yè)務(wù)人員則簽署大量虛假合同騙取提成。

　　(3)在集團快速發(fā)展的過程中，被鮮花和掌聲陶醉的集團管理層聽不進任何不同意見。一位資深高層委婉地對時任董事長身邊人員的某些做法提出批評時，被董事長當(dāng)場駁回。此后，員工再也不敢、也不愿向上層提意見，信息溝通系統(tǒng)幾乎不存在。會計信息系統(tǒng)由管理層隨意控制，高層管理者把“公司錢揣入自己的腰包”。在該集團，信息系統(tǒng)已經(jīng)不再是一個管理和控制的工具，而是高層管理者的話筒，信息隨其意愿修改。

　　要求：

　　(1)事項一反映了該公司哪些方面的問題?請簡要說明理由。

　　(2)事項二反映了該公司內(nèi)部控制五要素中的哪兩個出現(xiàn)了問題?請簡要說明理由。

　　(3)事項三反映了該公司內(nèi)部控制五要素中的哪兩個出現(xiàn)了問題?請簡要說明理由。