2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試模擬試題及答案：企業(yè)內(nèi)控控制評(píng)價(jià)（2）

　　根據(jù)財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，在上交所上市的甲公司組織人員對(duì)2014年度企業(yè)的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。2015年1月13日，甲公司召開(kāi)董事會(huì)會(huì)議，對(duì)公司2014年度內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題進(jìn)行專(zhuān)題研究，討論的內(nèi)容包括以下方面。

　　(1)內(nèi)部環(huán)境。董事會(huì)于2014年初聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所為公司內(nèi)部控制體系建設(shè)提供咨詢(xún)服務(wù)。同年末，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性實(shí)施審計(jì)，并出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。

　　(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。公司主要采用SWOT分析進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，分析中發(fā)現(xiàn)企業(yè)的機(jī)器設(shè)備大部分都是之前購(gòu)置的，出現(xiàn)故障的概率比較高，因此儲(chǔ)備了一定數(shù)量的零部件以備設(shè)備出現(xiàn)故障時(shí)及時(shí)更換，從而不影響企業(yè)正常的生產(chǎn)活動(dòng)。

　　(3)控制活動(dòng)。甲公司在對(duì)企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面控制活動(dòng)進(jìn)行全面控制的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)對(duì)組織架構(gòu)、資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)等實(shí)施控制。一是規(guī)范組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行。董事會(huì)對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán);監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)的高級(jí)管理人員依法履行職責(zé);經(jīng)理層對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作。二是規(guī)范企業(yè)資金業(yè)務(wù)辦理流程，遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定，不得由一人辦理貨幣資金全過(guò)程業(yè)務(wù)，辦理資金業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)由財(cái)務(wù)經(jīng)理統(tǒng)一保管。三是強(qiáng)化采購(gòu)申請(qǐng)制度。嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)在辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)后，按程序報(bào)請(qǐng)具有審批權(quán)限的部門(mén)或人員審批。四是完善應(yīng)收款項(xiàng)管理制度。財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的催收并辦理資金結(jié)算。

　　(4)信息溝通。應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)密的內(nèi)部報(bào)告流程，充分利用信息技術(shù)，強(qiáng)化內(nèi)部報(bào)告信息集成和共享，將內(nèi)部報(bào)告納入企業(yè)統(tǒng)一信息平臺(tái)，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部報(bào)告網(wǎng)絡(luò)體系。

　　(5)內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具自我評(píng)價(jià)報(bào)告。日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督情況應(yīng)當(dāng)形成書(shū)面報(bào)告，并在報(bào)告中揭示存在的內(nèi)部控制缺陷。

　　要求：

　　1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關(guān)規(guī)定的要求，逐項(xiàng)判斷資料(1)、(3)、(4)、(5)項(xiàng)內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處，分別指出不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)說(shuō)明理由。

　　2.列舉常用的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別技術(shù)和方法，根據(jù)資料(2)，說(shuō)明甲公司針對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略類(lèi)型。