2017年高級會計師考試模擬試題及答案：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

　　甲單位為一家中央級事業(yè)單位，執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》并已實行國庫集中支付制度。2015年7月20日，甲單位審計處對該單位2015年上半年政府采購、會計核算、內(nèi)部控制等工作進行了檢查，并組織召開了由財務處、資產(chǎn)管理處機關人員參加的工作會議，就檢查中關鍵的如下事項進行溝通：

　　(1)2015年1月，甲單位制定的《內(nèi)部控制規(guī)范工作手冊(試行)》在貨幣資金業(yè)務控制方面規(guī)定：財務專用章、會計檔案由出納統(tǒng)一保管;大額資金支付可由單位負責人直接審批;為提高工作效率，會計外出期間出納可以憑單位負責人審批的報銷憑單直接辦理資金支付。

　　(2)2015年3月，甲單位以接受捐贈的方式取得一批存貨，捐贈書上注明的金額為40萬元。甲單位據(jù)此確認存貨、其他收入各40萬元。

　　(3)2015年3月，甲單位財政授權(quán)支付方式購買一批價值16萬元的經(jīng)營活動用包裝物，購入當月全部領用。4月，使用該批包裝物過程中發(fā)現(xiàn)部分有質(zhì)量問題，經(jīng)過協(xié)商，甲單位同意供應商支付5萬元的賠償款。4月底，甲單位收到供應商賠償款5萬元支票并將其存入單位銀行存款賬戶，財務處據(jù)此做增加銀行存款和其他收入各5萬元的處理。

　　(4)2015年5月初，甲單位對一臺大型設備進行改擴建，以延長其使用年限。月底，改擴建工程完工并通過驗收，甲單位按合同約定以財政直接支付方式一次性支付70萬元。財務處的會計處理為本月增加事業(yè)支出和財政補助收入各70萬元。

　　(5)2015年5月，甲單位使用財政專項資金100萬元購入一項專利權(quán)，法律規(guī)定的有效年限為5年，采用平均年限法攤銷，款項已經(jīng)通過財政直接支付方式結(jié)算。甲單位財務處5月份對該項專利權(quán)進行了確認入賬處理但未計提攤銷。

　　(6)在對甲單位的公務卡使用、核算情況進行檢查的過程中，審計處發(fā)現(xiàn)一筆1500元的支出未用公務卡進行結(jié)算。經(jīng)核實，該筆款項是甲單位科研人員在本省M村進行調(diào)研的過程中發(fā)生的支出。

　　(7)2015年5月，甲單位報經(jīng)批準后以公開招標方式采購一批辦公用桌椅(不屬于集中采購目錄，但達到政府采購限額標準以上)。由于招標過程中采購人與供應商為排擠其他供應商而串通的不公正情況，遂予以廢標。廢標之后，甲單位直接采取替代采購方式進行采購。

　　(8)2015年6月，甲單位擬購買一批專用科研設備(超出政府采購限額標準，但不屬于集中采購目錄范圍)。相關設備國內(nèi)供應商只有4家，其中本地供應商有兩家，另外兩家在偏遠省份。為節(jié)約采購費用、提高采購效率，資產(chǎn)管理處直接聯(lián)系本地供應商A公司采購該批設備。

　　(9)2015年6月，甲單位擬購買一批專用實驗設備(不屬于集中采購目錄范圍，且未達到政府采購公開招標數(shù)額標準)，經(jīng)批準可以采用競爭性談判方式采購。經(jīng)調(diào)查，甲單位成立的競爭性談判小組的組成人員李某是其中一家供應商B公司法人代表的直系親屬。

　　要求：

　　1.根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關規(guī)定，假定不考慮其他條件，判斷甲單位制定的《內(nèi)部控制規(guī)范工作手冊(試行)》是否存在不當之處;如存在不當之處，分別指出不當之處并說明理由。

　　2.根據(jù)國有資產(chǎn)管理、政府采購、事業(yè)單位會計制度等相關規(guī)定，逐項判斷甲單位對事項(2)至(9)的處理是否正確，如不正確，分別說明理由。