涉及考題

　　甲公司為一家以工程建設為主業(yè)的大型國有上市公司。為貫徹落實十八屆三中全會改革的理念，該公司決定在全面深化改革的大背景下，結合自身實際深化改革措施，把黨中央的改革大計與公司的發(fā)展很好地融合起來，于2013年12月5日召開董事會，就下一階段的有關改革措施作出如下決議：

　　(1)調整和優(yōu)化組織架構。該上市公司建立健全法人治理結構，調整內部結構設置，在董事會下設審計、戰(zhàn)略、預算等專門委員會，明確各專門委員會的職責權限和議事規(guī)則。甲公司的資金支付業(yè)務實行審批分級管理，單筆付款金額在10萬元以下(含10萬元，下同)的，由財務經理審批;10萬元以上20萬元以下的，由總會計師審批;20萬元以上的由總經理審批。經理層對股東大會負責，主持企業(yè)的日常生產經營管理工作。

　　(2)開展綠色建筑行動。下一階段要改變重規(guī)模輕效率、重施工輕管理等問題，由粗放式向內涵式、低消耗、高效率的發(fā)展模式轉變。大力發(fā)展和使用性能質量高、安全耐久、節(jié)能環(huán)保、施工便利、可重復利用、可資源化再生的綠色建材。建立環(huán)境保護的監(jiān)控制度，定期開展監(jiān)督檢查，一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時采取措施予以糾正。

　　(3)提高團隊素質。堅持以創(chuàng)建學習型企業(yè)為先導，以崗位業(yè)務知識學習、崗位技能素質提高為重點，遵循德才兼?zhèn)�、以德為先和公開、公平、公正的原則，通過公開招聘、競爭上崗等多種方式選拔優(yōu)秀人才。制定固定薪酬制度，各級管理人員和關鍵崗位員工實行定期輪崗制度，形成相關崗位員工的有序持續(xù)流動，全面提升員工素質。

　　(4)加大資本運作。在充分研究論證的基礎上，報經董事會或股東大會批準，并購上游建材供應商，以更好地獲得高質量的原材料。同時利用金融資本市場，大力開展衍生金融產品投資，以獲得投資收益。

　　(5)加強風險應對策略。采用風險組合的風險應對策略，在企業(yè)可承受范圍之內的風險，選擇風險承受策略;風險很高時，通過相關控制措施，降低或者分擔風險將企業(yè)的剩余風險與風險承受度保持一致;當采用其他任何風險應對策略都不能將風險降低到企業(yè)風險承受度以內時，可以選擇風險規(guī)避的策略。

　　要求：根據財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內部控制配套指引》，逐項識別甲公司董事會決議中(1)至(5)項改革措施是否存在不當之處，并逐項說明理由。

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　　【正確答案】 1.第一項措施存在不當之處。

　　(1)不當之處：20萬元以上的由總經理審批存在不當之處。

　　理由：企業(yè)的大額資金支付業(yè)務，應當按照規(guī)定的權限和程序實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。

　　(2)不當之處：經理層對股東大會負責，主持企業(yè)的日常生產經營管理工作存在不當之處。

　　理由：經理層對董事會負責，主持企業(yè)的生產經營管理工作。

　　2.第二項措施不存在不當之處。

　　3.第三項措施存在不當之處。

　　不當之處：制定固定薪酬制度存在不當之處。

　　理由：企業(yè)應當制定與業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度，切實做到薪酬安排與員工貢獻相協(xié)調，體現(xiàn)效率優(yōu)先、兼顧公平。

　　4.第四項措施存在不當之處。

　　不當之處：利用金融資本市場，大力開展衍生金融產品投資，以獲得投資收益存在不當之處。

　　理由：企業(yè)選擇投資項目應當突出主業(yè)，謹慎從事股票投資或衍生金融產品等高風險投資。

　　5.第五項措施不存在不當之處。

　　【答案解析】

　　【該題針對“企業(yè)層面控制”知識點進行考核】