稅費(fèi)制度概述

本章練習(xí) 知識(shí)點(diǎn)講解

　　一、稅收的概念及特征

　　(一)概念

　　稅收是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國(guó)民收入分配，強(qiáng)制的、無償?shù)娜〉秘?cái)政收入的一種方式。

　　(二)特征

　　稅收與其他分配方式相比，具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征。

　　二、稅收制度構(gòu)成要素

　　稅收制度構(gòu)成要素有納稅人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅免稅、法律責(zé)任。

　　(1)納稅人：是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。

　　(2)征稅對(duì)象：又稱課稅對(duì)象，是稅法規(guī)定的征稅目的物，即確定對(duì)什么事物征稅。

　　征稅對(duì)象是確定征稅范圍的主要界限，也是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志。根據(jù)征稅對(duì)象性質(zhì)的不同，全部稅種可分為5大類：流轉(zhuǎn)稅、收益稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為目的稅。

　　(3)稅目：是征稅對(duì)象的具體項(xiàng)目。設(shè)置稅目的目的一是為了體現(xiàn)公平原則根據(jù)不同項(xiàng)目的利潤(rùn)水平和國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策，通過設(shè)置不同的稅率進(jìn)行稅收調(diào)控;二是為了體現(xiàn)“簡(jiǎn)便”原則，對(duì)性質(zhì)相同、利潤(rùn)水平相同且國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策調(diào)控方向也相同的項(xiàng)目進(jìn)行分類，以便按照項(xiàng)目類別設(shè)置稅率。

　　(4)稅率：應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象數(shù)額之間的法定比例。它是稅收制度和政策的中心環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到國(guó)家財(cái)政收入和納稅人的負(fù)擔(dān)水平。我國(guó)現(xiàn)行的稅率形式有比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率三種。

　　(5)納稅環(huán)節(jié)：主要指征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。對(duì)一種產(chǎn)品，在生產(chǎn)、批發(fā)、零售諸環(huán)節(jié)中，可以選擇只在一個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征稅，稱為一次課征制，也可以選擇在兩個(gè)環(huán)節(jié)征稅，稱為兩次課征制。還可以實(shí)行在所有流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都征稅，稱為多次課征制。

　　(6)納稅期限：是負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人向國(guó)家繳納稅款的最后時(shí)間限制。它是稅收強(qiáng)制性、固定性在時(shí)間上的體現(xiàn)。

　　(7)減稅免稅：減稅是對(duì)應(yīng)納稅額少征一部分稅款;免稅是對(duì)應(yīng)納稅額全部免征。減稅免稅是對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種措施。減稅免稅的類型有：一次性減稅免稅、一定期限的減稅免稅、困難照顧型減稅免稅、扶持發(fā)展型減稅免稅等。

　　稅費(fèi)制度概述

　　(8)法律責(zé)任：是指納稅人、扣繳義務(wù)人或者其他稅務(wù)行政相對(duì)人違反稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的行政責(zé)任及刑事責(zé)任。法律責(zé)任是稅收強(qiáng)制性特征在稅收制度中的體現(xiàn)。'

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