2016年房地產(chǎn)估價師制度與政策講義第十章第一節(jié)

　　第一節(jié)　稅收制度概述

　　1. 稅收的概念及特征

　　概念

　　稅收是國家參與社會剩余產(chǎn)品分配的一種規(guī)范形式，其本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的程序和標(biāo)準(zhǔn)，無償?shù)厝〉秘斦�收入的一種手段

　　特征(三性)

　　強制性

　　無償性-關(guān)鍵特征

　　固定性-區(qū)別于其它財政收入的特征

　　2. 稅收制度的構(gòu)成要素

　　納稅人(課稅主體)

　　納稅人：是直接向國家交納稅款的單位和個人

　　負(fù)稅人：實際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人

　　課稅對象(課稅客體)-按課稅對象性質(zhì)不同，稅種可分五大類

　　流轉(zhuǎn)稅

　　收益稅

　　財產(chǎn)稅

　　資源稅

　　行為目的稅

　　計稅依據(jù)

　　從價計征(大多數(shù))

　　從量計征

　　稅率或稅額標(biāo)準(zhǔn)-體現(xiàn)征稅的深度，是中心環(huán)節(jié)，分三種

　　比例稅率

　　累進稅率

　　定額稅率

　　附加、加成和減免

　　附加-加重稅負(fù)，對所有納稅人加征

　　加成-加重稅負(fù)，只針對特定的納稅人加征

　　減稅-減征部分稅款

　　免稅-免交全部稅款

　　違章處理

　　偷稅和抗稅屬于犯罪行為

　　漏稅和欠稅屬于一般違章行為，不構(gòu)成犯罪

　　對違章行為的處理：批評教育、強行扣款、加收滯納金、罰款、追究刑事責(zé)任

　　稅收中的加成是對所有納稅人加征，附加則只對特定納稅人加征�！　　　　�(　)

　　『正確答案』x

　　『答案解析』附加是對所有納稅人，加成是對特定納稅人。

　　納稅人即負(fù)稅人，指稅法規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人�！　�(　　)

　　『正確答案』x

　　『答案解析』納稅人是直接向國家繳納稅費的單位或個人，負(fù)稅人是指實際承擔(dān)稅款的單位和個人。

　　欠稅、漏稅屬一般違章行為，不構(gòu)成犯罪�！　�(　　)

　　『正確答案』對

　　『答案解析』欠稅、漏稅屬一般違章行為，不構(gòu)成犯罪，而偷稅和抗稅屬于犯罪行為。

　　3. 稅收的征管

　　稅收的開征、停征、減免、退補，必須依照法律規(guī)定執(zhí)行

　　納稅人和扣繳義務(wù)人必須按規(guī)定繳納、代扣代繳、代收代繳稅款

　　稅務(wù)機關(guān)應(yīng)宣傳稅收知識，無償?shù)貫榧{稅人提供咨詢服務(wù)

　　納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為之保密

　　納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利

　　4. 現(xiàn)行房地產(chǎn)稅收(5+7)

　　房地產(chǎn)稅收(5項)

　　房產(chǎn)稅

　　城鎮(zhèn)土地使用稅

　　耕地占用稅

　　土地增值稅

　　契稅

　　與房地產(chǎn)有關(guān)的稅收(7項)

　　固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅

　　營業(yè)稅

　　城市維護建設(shè)稅

　　教育費附加

　　企業(yè)所得稅

　　個人所得稅

　　印花稅