今天我們就和大家聊一聊境外投資者以分配利潤直接投資，暫不征收預(yù)提所得稅相關(guān)政策紅利。您知道哪些企業(yè)可以享受這個紅利嗎?

　　《關(guān)于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍的通知》〔2017〕88號和財稅2018年102號文明確規(guī)定適用遞延納稅政策的境外投資者是指在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。

　　✅境外投資者自2017年1月1日(含當日)至2017年12月31日(含當日)間，從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，直接投資于鼓勵類投資項目，凡符合規(guī)定條件的，暫不征收預(yù)提所得稅。

　　✅境外投資者自2018年1月1日(含當日)起，從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，直接投資于所有非禁止外商投資的項目和領(lǐng)域，凡符合規(guī)定條件的，暫不征收預(yù)提所得稅。

　　那假如某企業(yè)當期的利潤再投資行為符合暫不征稅條件，但實際并沒有享受優(yōu)惠待遇，是否可以申請退稅，或者追補享受優(yōu)惠政策呢?

　　可以，并且要分為兩個時間段分別按規(guī)定享受，如果是發(fā)生在2017年1月1日至2017年12月31日期間利潤再投資行為，境外投資者可以享受暫不征稅優(yōu)惠但未實際享受的，可按照財稅(2017)88號文的規(guī)定，在實際繳納相關(guān)稅款之日起三年內(nèi)申請追補享受該政策，并且退還已繳納的稅款。如果是2018年1月1日之后發(fā)生的利潤再投資未實際享受的，可按照財稅(2018)102號文的規(guī)定進行追補享受。

　　同時，也要提醒大家，如果境外投資者通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓、回購、清算等方式 實際收回 享受了暫不征收預(yù)提所得稅政策的投資，在收取相應(yīng)款項后7日內(nèi)，應(yīng)按規(guī)定程序向稅務(wù)部門申報補繳遞延的稅款。

　　境外投資者享受暫不征收預(yù)提所得稅待遇后，被投資企業(yè)發(fā)生重組，符合特殊性重組條件，并實際按照特殊性重組進行稅務(wù)處理的，可繼續(xù)享受暫不征收預(yù)提所得稅政策，并不需要在當期補繳稅款。

　　那在補繳稅款時又有哪些注意事項，是否可以享受稅收協(xié)定待遇呢?

　　可以的，但需要注意的是，境外投資者如果要享受協(xié)定待遇，除稅收協(xié)定另有規(guī)定外，只能適用相關(guān)利潤支付時有效的稅收協(xié)定規(guī)定，不能享受補繳遞延稅款時的稅收協(xié)定待遇。

　　1、享受遞延納稅政策的具體操作流程是什么?

　　享受遞延納稅政策的納稅人需要按規(guī)定完成以下步驟：

　　第 一步是由境外投資者填寫《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報告表》，并提交給利潤分配企業(yè);

　　第二步是是由利潤分配企業(yè)審核境外投資者提交的資料信息，并執(zhí)行遞延納稅政策;

　　第三步是利潤分配企業(yè)在實際支付利潤之日起7日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提交《人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》、《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報告表》。

　　另外還需注意，境外投資者已享受暫不征收預(yù)提所得稅政策，經(jīng)稅務(wù)部門后續(xù)管理核實不符合規(guī)定條件的，除屬于利潤分配企業(yè)責(zé)任外，視為境外投資者未按照規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅，依法追究延遲納稅責(zé)任，稅款延遲繳納期限自相關(guān)利潤支付之日起計算。所以，大家在享受優(yōu)惠政策時一定要確認是否符合相應(yīng)的條件。

　　2、境外投資者不當享受暫不征稅政策的，利潤分配企業(yè)和境外投資者分別承擔(dān)什么責(zé)任?

　　這個問題有兩種情況。

　　第 一種情況如果利潤分配企業(yè)未按照規(guī)定審核境外投資者提交的資料信息，致使境外投資者不當享受該政策，利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)將依照有關(guān)規(guī)定追究利潤分配企業(yè)應(yīng)扣未扣稅款的責(zé)任，并依法向境外投資者追繳應(yīng)當繳納的稅款。

　　第二種情況如果境外投資者填報信息有誤，致使其不當享受該政策，利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)將依法追究境外投資者的延遲納稅責(zé)任。