小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有哪些?小型微利企業(yè)判定標(biāo)準(zhǔn)是什么?小微企業(yè)享受優(yōu)惠需要辦理什么手續(xù)?小微企業(yè)匯算清繳時，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額如何計算?

　　1、小型微利企業(yè)判定標(biāo)準(zhǔn)是什么?

　　關(guān)鍵詞：“335”

　　除從事國家非限制和禁止行業(yè)這個條件外，小型微利企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)可以概括為“335”，即企業(yè)同時滿足年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元三個條件。

　　需要說明的是，無論是查賬征收企業(yè)還是核定征收企業(yè)，只要符合上述條件，都可以判定為小型微利企業(yè)，享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

　　【例1】

　　某服裝廠有職工有98人，資產(chǎn)總額3000萬元，年度應(yīng)納稅所得額為180萬元，問企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，能否享受相關(guān)優(yōu)惠政策?

　　根據(jù)“335”的標(biāo)準(zhǔn)，該企業(yè)屬于小型微利企業(yè)，可以享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

　　2、小微企業(yè)應(yīng)納稅額如何計算?

　　關(guān)鍵詞：超額累進(jìn)

　　財稅〔2019〕13號文件規(guī)定，2019年1月1日~2021年12月31日，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額;年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　【例2】

　　小型微利企業(yè)A公司2019年應(yīng)納稅所得額為90萬元，小型微利企業(yè)B公司2019年應(yīng)納稅所得額為280萬元。

　　所以：

　　A企業(yè)100萬以下實際稅率5%，應(yīng)納稅款=90×5%=4.5

　　B企業(yè)100萬以下實際稅率5%，100~300萬之間實際稅率10%，應(yīng)納稅款等于100×5%+180×10%=23

　　3、小微企業(yè)匯算清繳時，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額如何計算?

　　關(guān)鍵詞：全年季度平均值

　　財稅〔2019〕13號文件規(guī)定，匯算清繳時，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定，且在季度預(yù)繳時，納稅人只需填寫季初季末人數(shù)即可，具體計算公式為：季度平均值=(季初值+季末值)÷2，全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。

　　注意：企業(yè)全年從業(yè)人數(shù)計算規(guī)則為四舍五入取整數(shù)!

　　【例3】

　　C公司從業(yè)人數(shù)的各季度平均值分別為：

　　第1季度平均值=(121+200)÷2=160.5

　　第2季度平均值=(397+500)÷2=448.5

　　第3季度平均值=(353+200)÷2=276.5

　　第4季度平均值=(220+210)÷2=215

　　由此得出：

　　C公司全年季度平均值如下：

　　(160. 5+448.5+276.5+215)÷4=275.125

　　按照四舍五入取整數(shù)的規(guī)則，C公司全年季度平均值為275。

　　資產(chǎn)總額不四舍五入，據(jù)實填寫并計算。

　　4、小微企業(yè)“按季度填報信息”如何填報?

　　關(guān)鍵詞：申報所屬期間所屬季度

　　“按季度填報信息”整合了除應(yīng)納稅所得額以外的小型微利企業(yè)條件指標(biāo)，填報情況直接關(guān)系著小型微利企業(yè)判斷結(jié)果是否準(zhǔn)確。對于查賬征收企業(yè)和核定應(yīng)稅所得率的企業(yè)，需要填寫本企業(yè)本次納稅申報所屬期間所在季度的相關(guān)信息。

　　【例4】

　　以C公司為例，從業(yè)人數(shù)填寫規(guī)則如下：

　　資產(chǎn)總額指標(biāo)的填寫與此相同，企業(yè)可以參照上述過程進(jìn)行填寫。對于其他項目，填寫要求沒有變化，企業(yè)按照之前的填寫規(guī)則填寫即可。對于核定應(yīng)納所得稅額的企業(yè)，只需要根據(jù)稅務(wù)機關(guān)告知的情況，在“小型微利企業(yè)”項目中選擇“是”或者“否”即可。

　　5、小微企業(yè)享受優(yōu)惠需要自行判斷和計算嗎?

　　關(guān)鍵詞：三個自動

　　為減輕企業(yè)計算和填報負(fù)擔(dān)，金稅三期系統(tǒng)和電子稅務(wù)局系統(tǒng)已經(jīng)實現(xiàn)了“自動識別、自動計算、自動成表”功能。

　　自動識別系統(tǒng)將根據(jù)企業(yè)申報信息，自動識別其是否符合小型微利企業(yè)條件;自動計算系統(tǒng)將根據(jù)一定的計算規(guī)則，自動計算出小型微利企業(yè)的減免稅額;自動成表系統(tǒng)將根據(jù)企業(yè)的填報、識別、計算情況，自動填寫相關(guān)申報表。也就是說，如果企業(yè)采用電子申報方式進(jìn)行申報，完全不用自行計算各項指標(biāo)并進(jìn)行判斷，征管系統(tǒng)將幫助企業(yè)自動完成條件識別、稅額計算和填報全過程，既便捷，又準(zhǔn)確。

　　6、小微企業(yè)享受優(yōu)惠需要辦理什么手續(xù)?

　　關(guān)鍵詞：無需備案

　　自2014年起，國家稅務(wù)總局已經(jīng)全面取消了小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理，小型微利企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時，只要填寫納稅申報表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。另外，自2018年起，小型微利企業(yè)免于填報《一般企業(yè)收入明細(xì)表》、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》、《期間費用明細(xì)表》。

　　也就是說，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策時，除了完成法定的納稅申報外，無須進(jìn)行任何其他操作。

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