新冠肺炎疫情發(fā)生以來，全國上下萬眾一心，共克時艱。針對社會各界捐贈的資金和物資，非營利組織如何進(jìn)行會計核算，確保會計信息真實完整。我們根據(jù)《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》及《民間非營利組織會計制度》等相關(guān)規(guī)定，整理了部分常見業(yè)務(wù)，供參考。

　　1、某基金會(民間非營利組織)2020年2月1日接受甲企業(yè)捐款100,000元，已存入銀行，并指定用于新冠肺炎防控購置口罩和隔離防護(hù)服。2月5日接受乙企業(yè)捐贈醫(yī)用一次性口罩一批，有商場采購發(fā)票和明細(xì)物資請單，含稅金額50,000元，用于防控疫情�；�金會應(yīng)當(dāng)按發(fā)票金額開具捐贈票據(jù)，并登記入賬。

　　(1)2020年2月1日，接受甲企業(yè)捐贈款時，賬務(wù)處理：

　　借: 銀行存款 100,000

　　　貸:捐贈收入——限定性收入 100,000

　　(2)2020年2月2日，該基金會決定將所收甲企業(yè)捐款中的80,000元采購醫(yī)用防護(hù)服,20,000元采購N95標(biāo)準(zhǔn)口罩，當(dāng)日送達(dá)某疫情防控定點醫(yī)院，賬務(wù)處理：

　　借：存貨 100,000

　　　貸：銀行存款 100,000

　　借: 業(yè)務(wù)活動成本 100,000

　　　貸:存貨 100,000

　　(3)2020年2月5日，收到乙企業(yè)捐贈的一次性醫(yī)用口罩并于當(dāng)日送達(dá)若干隔離醫(yī)學(xué)觀察點，賬務(wù)處理：

　　借: 存貨 50,000

　　　貸:捐贈收入——限定性收入 50,000

　　借: 業(yè)務(wù)活動成本 50,000

　　　貸:存貨 50,000

　　(4)2020年2月末，將捐贈收入費用結(jié)轉(zhuǎn)凈資產(chǎn)，賬務(wù)處理：

　　借：捐贈收入——限定性收入 150,000

　　　貸：限定性凈資產(chǎn) 150,000

　　借：非限定性凈資產(chǎn) 150,000

　　　貸：業(yè)務(wù)活動成本 150,000

　　2、某基金會(民間非營利組織)2020年2月3日收到丙企業(yè)委托轉(zhuǎn)贈給某防疫定點醫(yī)院的呼吸機一批，無采購發(fā)票，有物資清單，市場價格為500,000。

　　(1)2020年2月3日，收到丙企業(yè)委托轉(zhuǎn)贈的物資，當(dāng)場驗收入庫，賬務(wù)處理：

　　借：受托代理資產(chǎn) 500,000

　　　貸：受托代理負(fù)債 500,000

　　(2)2020年2月4日，該基金會將受托轉(zhuǎn)贈的呼吸機送達(dá)指定醫(yī)院，賬務(wù)處理：

　　借：受托代理負(fù)債 500,000

　　　貸：受托代理資產(chǎn) 500,000

　　案33、某公立醫(yī)院(事業(yè)單位)2020年2月1日接受丁企業(yè)捐款200,000元，用于本次疫情防控專門購置防疫用品，已存入銀行。2月3日接受戊企業(yè)捐贈口罩和防護(hù)服一批，用于醫(yī)護(hù)人員使用，有商場采購發(fā)票和明細(xì)物資清單，含稅金額100,000元。2月5日收到主管部門調(diào)撥的一批社會捐贈保障性物資，調(diào)撥清單注明價值50,000元。

　　(1)2020年2月1日，接受丁企業(yè)捐贈款。

　　【財務(wù)會計】賬務(wù)處理：

　　借: 銀行存款 200,000

　　　貸：捐贈收入——貨幣資金 200,000

　　【預(yù)算會計】賬務(wù)處理：

　　借: 資金結(jié)存——貨幣資金 200,000

　　　貸：其他預(yù)算收入——捐贈收入 200,000

　　(2)2020年2月3日，接受戊企業(yè)實物捐贈。

　　【財務(wù)會計】賬務(wù)處理：

　　借: 庫存物品 100,000

　　　貸：捐贈收入——存貨 100,000

　　【預(yù)算會計】不做賬務(wù)處理。

　　(3)2020年2月5日，收到主管部門調(diào)撥物資。

　　【財務(wù)會計】賬務(wù)處理：

　　借: 庫存物品 100,000

　　　貸：無償調(diào)撥凈資產(chǎn) 100,000

　　【預(yù)算會計】不做賬務(wù)處理。

　　(4)2020年2月末，結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)會計中捐贈收入。

　　借: 捐贈收入——貨幣資金 200,000

　　　捐贈收入——存貨 100,000

　　　　貸:本期盈余 300,000

　　財務(wù)會計“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”、預(yù)算會計中“其他預(yù)算收入——捐贈收入”于2020年末按制度要求結(jié)轉(zhuǎn)。

　　4、某公立醫(yī)院(事業(yè)單位)2020年1月23日向災(zāi)區(qū)捐贈現(xiàn)金200,000元，藥品一批，有提供發(fā)票清單，該批藥品價值為100,000元，藥品已發(fā)出且無相關(guān)稅費。請對該業(yè)務(wù)及月末結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)行會計處理。

　　(1)2020年1月23日，某公立醫(yī)院捐贈資金物資的。

　　【財務(wù)會計】賬務(wù)處理：

　　借：其他費用—捐贈支出 200,000

　　　貸：銀行存款 200,000

　　借：資產(chǎn)處置費用 100,000

　　　貸：庫存物品 —藥庫藥品 100,000

　　【預(yù)算會計】賬務(wù)處理：

　　借：其他支出—捐贈支出 200,000

　　　貸：資金結(jié)存—貨幣資金 200,000

　　(2)2020年1月末，結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)會計中其他費用

　　借：本期盈余—醫(yī)療盈余 200,000

　　　貸：其他費用—捐贈支出 200,000

　　(3)預(yù)算會計中“其他支出——捐贈支出”于2020年末按制度要求結(jié)轉(zhuǎn)。

　　借：其他結(jié)余 200,000

　　　貸：其他支出—捐贈支出 200,000

　　臨沂市財政局

　　2020年2月20日