培訓費屬于服務業(yè)范圍,列入營改增范圍.應按照職工工資總額的1.5%足額提取教育培訓經費;如果屬于從業(yè)人員技術要求高、培訓任務重、經濟效益較好的企業(yè),可按2.5%提取,列入成本開支.

　　但從2006年1月1日起,職工教育經費稅前扣除應遵循真實發(fā)生的原則,即企業(yè)當年提取并且實際使用了的才可在稅前扣除,扣除上限為企業(yè)當年計稅工資總額的2.5%;

　　企業(yè)雖在當年按規(guī)定提取,但未實際使用的教育經費不得稅前扣除.對于你公司2006年以前年度的職工教育經費累計余額,根據上述規(guī)定,可結轉到下一年度繼續(xù)使用,不必進行納稅調整.

　　根據《關于企業(yè)職工教育經費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號):企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除.

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