企業(yè)所得稅低于個人所得稅嗎

　　答:中國企業(yè)所得稅的征收率極低,企業(yè)所得稅的實際稅負遠低于個稅,于是單向的"穿底"就成了一個普遍現(xiàn)象.

　　"1元月薪"的中國高管

　　高管如果按照正常水平領(lǐng)取工資,正常情況下將面臨45%的邊際稅率,按照我國目前的個人所得稅法,稅前可抵扣的費用非常少,這意味著稅后收入將極大地減少.反之,如果把工資報酬留在企業(yè)中,再將自己的日常開支等納入企業(yè)的財務(wù)支出,從稅收的角度來說,就是支出費用化了,自然也就沒有納稅一說了.這就是我們常說的"穿底".

　　中國的所得稅制跟大多數(shù)國家類似,針對自然人和法人設(shè)置了不同的所得稅,但與大多數(shù)國家不同的是,中國缺乏對兩種所得稅之間的有效銜接.個人所得稅采取了累進制,其中工資薪金所得從3%的稅率逐步提高到45%,勞務(wù)報酬的最高稅率也達到40%.這種累進稅率的設(shè)計充分體現(xiàn)了個稅的收入調(diào)節(jié)的目標:低收入者少交稅、高收入者多交稅.企業(yè)所得稅設(shè)計了比例稅率,2007年之前是33%,之后是25%.單純就法定稅率來說,個稅的最高稅率遠高于企業(yè)所得稅,這是激勵所得稅"穿底"的第一重因素.

　　實際的情況比以上這些要嚴重.中國企業(yè)所得稅實際稅率遠低于法定稅率,雖然法定稅率是25%,但實際稅率僅為13%左右.造成企業(yè)所得稅實際稅率過低的原因,一方面是各種企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策,例如工業(yè)開發(fā)區(qū)、西部地區(qū)、高新技術(shù)企業(yè)都享受了15%的優(yōu)惠稅率,小微企業(yè)減半征收后的所得稅稅率僅為10%;另一方面是企業(yè)所得稅的征收率極低,中國每年有40%的企業(yè)是不繳納所得稅的,這其中有一部分是因為虧損,但更大一部分是收到征管難度和力度的困擾.此外,企業(yè)所得稅還有各種名目繁多的減免和減征,例如研發(fā)和環(huán)保支出都可以多扣除相應(yīng)費用.實際稅率過低,是激勵所得稅"穿底"的第二重因素.

　　企業(yè)所得稅征收了,并不就必然意味著企業(yè)承擔(dān)了相關(guān)支出.中國的一些地方政府在招商引資過程中,一般會承諾兩種類型的所得稅優(yōu)惠政策:減免和返還.企業(yè)所得稅減免一般有"三免三減半、五免五減半",也就是頭三年免征,后三年征一半,這個政策干擾了稅收征管本身,因此近年來用的較少.稅收返還是所有地方幾乎都會用到的政策,常規(guī)的做法,是將地方財政分享的部分返給企業(yè),中央財政要拿走企業(yè)所得稅收入中的60%,地方可以將剩余的40%再退給企業(yè).這意味著,企業(yè)真正承擔(dān)的實際稅負,比我們計算的13%的企業(yè)實際稅率更低.這是激勵所得稅"穿底"的第三重因素.

　　當(dāng)然了,企業(yè)不僅要交所得稅,還要交流轉(zhuǎn)稅和一些附加稅.按照目前的稅制,流轉(zhuǎn)稅主要是增值稅,小企業(yè)一般都是按照3%的征收率繳納增值稅,正常情況下,一個小企業(yè)的綜合稅負可以控制在8%以下.8%的企業(yè)稅負和45%的個人稅負,兩者之間的巨額差距就是"穿底"的真正得益.

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