01政策文件

　　根據(jù)《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第87號)，2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額。

　　生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

　　按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》說明，生活服務，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。

　　02加計抵減計算公式

　　1.當期計提加計遞減額

　　生活性服務業(yè)當期計提加計遞減額=當期可抵扣進項稅額*15%

　　2.當期可抵減加計抵減額

　　生活性服務業(yè)當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額

　　03申報指引

　　分不同情形填寫附表(四)中加計抵減情況

　　情 形 一

　　如果當期應納稅額大于0，則當期可以進行抵減。在抵減時，需要將應納稅額和可抵減加計抵減額比大小。如果應納稅額比當期可抵減加計抵減額大，所有的當期可抵減加計抵減額在當期全部抵減完畢，納稅人以抵減后的余額計算繳納增值稅;如果應納稅額比當期可抵減加計抵減額小，當期應納稅額被抵減至0，未抵減完的加計抵減額余額，可以結轉下期繼續(xù)抵減。

　　舉例說明：A公司為提供住宿服務的增值稅一般納稅人，滿足適用加計抵減政策條件。該公司2019年10月份銷項稅額共10000元，10月份共取得進項稅額5000元，可加計抵減額=5000*15%=750元。

　　10月份應納稅額=10000-5000=5000元，可用加計抵減額抵減當期應納稅額，加計抵減額填入主表“應納稅額減征額”欄次。

　　△附表(四)

　　情 形 二

　　如果計算出的當期應納稅額為0，則當期無需再抵減，所有的加計抵減額可以直接結轉到下期抵減。

　　舉例說明：假若A公司11月份銷項稅額共5000元，取得進項稅額10000元，可加計抵減額=10000*15%=1500元。11月份應納稅額為0，加計抵減額結轉下期，加計抵減額無需填入主表“應納稅額減征額”欄次。

　　△附表(四)加計抵減情況填報如下

　　情 形 三

　　發(fā)生進項稅額轉出時，其相應計提的加計抵減額應同步調減。

　　舉例說明：A公司11月份末結余加計抵減額1500元，12月份銷項稅額10000元，進項稅額6000元，發(fā)生進項稅額轉出1000元。12月份抵減前應納稅額=10000-6000+1000=5000元，當期計提加計抵減額=6000*15%=900元，當期調減加計抵減額=1000*15%=150元，當期可抵減加計抵減額=1500+900-150=2250元，本期“實際抵減額”為2250元，應納稅額=5000-2250=2750元。

　　△附表(四)加計抵減情況填報如下