納稅人

個人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人（包括自然人、個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)），以支付所得的單位或個人為扣繳義務(wù)人。

分類

居民

承擔(dān)無限納稅義務(wù)（即來源于境內(nèi)外的全部所得都應(yīng)在我國納稅）

非居民

承擔(dān)有限納稅義務(wù)（即只就來源于境內(nèi)的所得納稅）

征收管理

納稅申報方式（多選）

自行申報

需自行申報的情形：
（1）年所得12萬元以上；（單選）
（2）從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；
（3）從中國境外取得所得的；
（4）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；
（5）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

代扣代繳

除需自行申報的情形之外，一律實(shí)行代扣代繳。

納稅期限（補(bǔ)充考點(diǎn)）

扣繳義務(wù)人、自行申報納稅義務(wù)人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫。（單選）
【注意】新所得稅法規(guī)定自2011年9月1日起，入庫時間調(diào)整為次月15日內(nèi)

年所得12萬元以上的納稅人，在年度終了后3個月內(nèi)辦理納稅申報。

征稅項(xiàng)目

計稅依據(jù)和費(fèi)用扣除

稅率

計稅方法

計稅公式

工資薪金所得

應(yīng)納稅所得額=月工薪收入-3500元

七級超額累進(jìn)稅率

按月計稅

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得

應(yīng)納稅所得額=全年收入總額-成本、費(fèi)用以及損失

五級超額累進(jìn)稅率

按年計算

對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得

應(yīng)納稅所得額=納稅年度收入總額-必要費(fèi)用

勞務(wù)報酬所得

每次收入不足4000元的
應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元
每次收入4000元以上的
應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1-20%）

20%比例稅率

按次納稅特殊規(guī)定有：勞務(wù)報酬所得實(shí)行超額累進(jìn)加征；稿酬所得減征30%；

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%
勞務(wù)報酬所得超額累進(jìn)加征：（略）
稿酬所得減征：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%×（1-30%）

稿酬所得

特許權(quán)使用費(fèi)所得

利息股息紅利所得

按收入總額計稅，不扣費(fèi)用

偶然所得

其他所得