納稅人

包括企業(yè)和其他取得收入的組織，統(tǒng)稱企業(yè)。
【注意】不包括個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。（判）

分類

居民企業(yè)

就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅。

非居民企業(yè)

設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所

就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所

只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。

【注意】非居民企業(yè)只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅，說法錯(cuò)誤。

稅率

基本稅率

25%

低稅率

20%

低稅率的適用范圍

適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。但是實(shí)際征稅時(shí)適用10%
【注意】非居民企業(yè)全部適用20%的低稅率說法錯(cuò)誤。

應(yīng)納稅額的計(jì)算

計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損

收入

貨幣形式收入

銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入，其他收入

非貨幣形式收入

不征稅
收入

指不屬于企業(yè)營利性活動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。

包括：財(cái)政撥款、依法應(yīng)納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。（注意與免稅收入進(jìn)行區(qū)分）

免稅收入

（1）國債利息收入；
（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入；
（3）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利收入；
（4）符合條件的非營利組織的收入；

準(zhǔn)予扣除

（1）成本
（2）費(fèi)用
（3）稅金 【注意】稅金中無增值稅、企業(yè)所得稅。
（4）損失（不包括各種行政性罰款

  注：不能扣除增值稅

不得扣除的項(xiàng)目

（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；
（2）企業(yè)所得稅稅款；
（3）稅收滯納金；
（4）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。
【注意】納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除；
（5）企業(yè)發(fā)生的在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)扣除的公益性捐贈(zèng)支出以外的捐贈(zèng)支出。
（6）贊助支出；
（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

（8）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。
（8）與取得收入無關(guān)的其他支出。

稅前扣除

職工福利費(fèi)：不超過工資薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除；  

工會(huì)經(jīng)費(fèi)：不超過工資薪金總額2％的部分，準(zhǔn)予扣除；

職工教育經(jīng)費(fèi)：除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2．5％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

虧損彌補(bǔ)

企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期限最長(zhǎng)不得超過5年。
5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算（單選）

征收管理

納稅地點(diǎn)

居民企業(yè)

以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)。

登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。

非居民企業(yè)

在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，來源于中國境內(nèi)所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。

在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，由扣繳義務(wù)人代扣代繳企業(yè)所得稅，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。

納稅申報(bào)

納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

按年計(jì)征，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或季度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳稅款；自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

【注意】企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告等。