稅收征管

　　1、稅務(wù)管理包括登記管理(首要環(huán)節(jié))、發(fā)票管理、納稅申報(bào)。

　　2、不需要稅務(wù)登記的：國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的農(nóng)村流動(dòng)性小商販。

　　加：什么是稅務(wù)登記?范圍有哪些?種類有哪些?

　　稅務(wù)登記又稱納稅登記，是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)法定制度，也是納稅人為履行納稅義務(wù)就有關(guān)納稅事宜依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記的一種法定手續(xù)。

　　稅務(wù)登記包括：

　　1開業(yè)登記2變更登記3停業(yè)、復(fù)業(yè)登記4注銷登記5外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記

　　自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或納稅業(yè)務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)30日內(nèi)變更(銀行賬戶的變更15日)定期定額納稅人，停業(yè)期不得超過1年，納稅人在停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)視為已恢復(fù)營(yíng)業(yè)，納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅業(yè)務(wù)的應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，依法納稅。①依法終止納稅義務(wù)：15日內(nèi)

　�、谧∷�、經(jīng)營(yíng)地變化：30日內(nèi)

　�、郾坏蹁N營(yíng)業(yè)執(zhí)照：15日內(nèi)連續(xù)12個(gè)月內(nèi)在同一地累計(jì)超過180天的，須在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)，《外管證》一地一證，有效期為30天。最長(zhǎng)不超過180天。

　　6納稅人稅種登記7扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記

　　根據(jù)《納稅人稅種登記表》自受理之日起3日內(nèi)進(jìn)行登記自扣繳義務(wù)發(fā)生之日30日內(nèi)，辦理扣繳稅款登記

　　3、稅務(wù)登記的注意事項(xiàng)

　　1、自開立賬戶之日15日內(nèi)報(bào)告全部賬號(hào)給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　2、定期驗(yàn)證換證：每年驗(yàn)審一次，每三年換證一次

　　3、必須持稅務(wù)登記證件：①開立銀行賬戶②申請(qǐng)減稅、免稅、退稅③申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、繳納稅款④領(lǐng)購(gòu)發(fā)票⑤申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明⑥辦理停業(yè)、歇業(yè)及其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)

　　4、正本要在營(yíng)業(yè)場(chǎng)所公開懸掛，如遺失，15日內(nèi)書面報(bào)告，并登報(bào)聲明作廢

　　4、法律責(zé)任：未按規(guī)定稅務(wù)登記、變更、注銷、未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)的的責(zé)令限期改正、處2000以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的2000—10000，未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證或轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣、偽造稅務(wù)登記證的，2000—10000罰款，情節(jié)嚴(yán)重的10000—50000罰款。

　　5、經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以采取稅收保全和強(qiáng)制措施，稅收保全措施凍結(jié)銀行賬戶相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款，扣押查封納稅人財(cái)產(chǎn)，稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施直接扣繳稅款或拍賣變賣資產(chǎn)。維持生活的住房和用品部在保全措施之內(nèi)，單價(jià)5000一下的生活用品不采取保全或強(qiáng)制措施。

　　6、如果納稅人在保全之后規(guī)定期間繳納了稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到稅款或稅票后24小時(shí)內(nèi)解除保全措施。

　　7、發(fā)票種類：增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、專業(yè)發(fā)票。

　　8、增值稅專用發(fā)票用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的。只限于增值稅一般納稅人使用，小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。分為四聯(lián)，依次是存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)。普通發(fā)票營(yíng)業(yè)稅納稅人和小規(guī)模納稅人使用，增值稅納稅人在不能開具專用發(fā)票時(shí)也可。專業(yè)發(fā)票分為手寫發(fā)票、電腦發(fā)票和定額發(fā)票。

　　9、發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定企業(yè)印制，增值稅專用發(fā)票、發(fā)票防偽專用品由國(guó)家稅務(wù)總局指定企業(yè)制定。發(fā)票監(jiān)制章式樣的確定由稅務(wù)總局確定，

　　案例分析：?jiǎn)挝缓蛡�(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)才能開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，一律不得開具發(fā)票

　　10、外省來本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的繳納不超過1萬(wàn)元的保證金。

　　11、任何單位不得轉(zhuǎn)借、代開、轉(zhuǎn)讓發(fā)票，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票適用范圍，禁止倒買倒賣發(fā)票用品。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。

　　12、單位和個(gè)人開局的發(fā)票必須加蓋發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章。

　　13、下列情形不得開具增值稅專用發(fā)票：

　　向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或提供勞務(wù)的、銷售貨物或提供勞務(wù)適用免稅規(guī)定的、小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的。

　　14、增值稅發(fā)票開具時(shí)限：

　　直接收款方式的為收到銷售款或取得索取銷售款憑證當(dāng)天、托收承付和委托收款方式的為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天、賒銷為合同約定的收款日期當(dāng)天無合同約定的為貨物發(fā)出當(dāng)天。

　　15、代開增值稅發(fā)票范圍：向一般納稅人銷售貨物、提供勞務(wù)的的小規(guī)模納稅人。

　　16、未按規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管發(fā)票的1萬(wàn)以下罰款，導(dǎo)致其他單位少繳稅款的，處少繳稅款1倍以下罰款。

　　17、納稅申報(bào)方式：直接申報(bào)、郵寄申報(bào)(以寄出地的郵政局郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)、簡(jiǎn)易申報(bào)、其他方式。

　　18、稅務(wù)代理特點(diǎn)：中介性、法定性、自愿性、公正性。

　　19、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍：各類稅務(wù)登記、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票、納稅申報(bào)，稅務(wù)咨詢、申請(qǐng)退稅、建賬建制、稅務(wù)咨詢、行政復(fù)議和訴訟。

　　20、稅款優(yōu)先原則：稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)。

　　納稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)的執(zhí)行。

　　稅款優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

　　21、稅款征收方式：查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳、委托征收、其他方式

　　查賬征收：適用規(guī)模大、財(cái)務(wù)制度健全的。企業(yè)先自行申報(bào)，后稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，多退少補(bǔ)

　　查定征收：適用于規(guī)模小，產(chǎn)品零星稅源分散會(huì)計(jì)制度不健全的。對(duì)生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額，然后根據(jù)規(guī)定和稅率征收。

　　查驗(yàn)征收：適用于品種單一商品來源不固定的納稅人。對(duì)應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)后征稅，并貼上完稅證、查驗(yàn)證或蓋查驗(yàn)戳，并據(jù)以征稅。

　　定期定額征收：適用于規(guī)模小無建賬能力可以不設(shè)置賬簿的。核定納稅人在一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額及收益額，以此為依據(jù)征收。

　　代扣代繳 源泉控制。(個(gè)人所得稅)

　　代收代繳 稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或很難控管的領(lǐng)域(受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品)

　　委托征收：受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收零散稅款的征收方式。

　　22、稅務(wù)代理的特點(diǎn)：中介性、法定性、自愿性、公正性

　　稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)范圍：辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記;辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù);辦理納稅申報(bào)和扣繳稅款申報(bào);辦理繳納稅款和申請(qǐng)退稅;制作涉稅文書;審查納稅情況;建賬建制，辦理賬務(wù);開展稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧問;申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟等，

　　23、稅務(wù)檢查的形式包括：重點(diǎn)檢查、分類計(jì)劃?rùn)z查、集中性檢查、臨時(shí)性檢查、專項(xiàng)檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行檢查時(shí)，可按照縣級(jí)以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)的權(quán)限采取保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　　24、滯納金金額=滯納稅額*5%00*滯納天數(shù)。

　　25、稅務(wù)違法責(zé)任：行政責(zé)任(責(zé)令限期改正、罰款、沒收財(cái)產(chǎn)、收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票、停止出口退稅權(quán))刑事責(zé)任(主刑【管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑】和附加刑【分為罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財(cái)產(chǎn)、外國(guó)人可驅(qū)逐出境】)

　　26、行政復(fù)議：向做出該行為的上一級(jí)行政機(jī)關(guān)或法定機(jī)關(guān)提出申訴，發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)行政復(fù)議不服的可以向人民法院起訴，

　　27、當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰不服的，逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議，又也不向人民法院起訴的，又不履行的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按《征管法》規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

　　28、對(duì)省級(jí)以下稅務(wù)局做出的行政行為不服，向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，對(duì)省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)行政行為不服的向國(guó)家稅務(wù)總局或省級(jí)人民政府申請(qǐng)復(fù)議，對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)復(fù)議也可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)仲裁，國(guó)務(wù)院的裁決為終局裁決。

　　29、法律責(zé)任：偷稅、逃稅、欠稅，50%--5倍 抗稅 1---5倍。