銷貨或應(yīng)稅義務(wù)的發(fā)生時間

為收訖銷售額或取得索取銷售額憑證的當(dāng)天

進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)的發(fā)生時間

為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

準(zhǔn)予扣除項目

購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)以及進(jìn)口貨物按17%扣除，購買的免稅農(nóng)產(chǎn)品按13%扣除，支付的運輸費用（代墊運費除外）按7%計算扣除

小規(guī)模納稅人

一般納稅人

1、 生產(chǎn)、提供應(yīng)稅勞務(wù)及為主的：

年應(yīng)稅銷售額≤50萬

2、 貨物批發(fā)或者零售的：

⑴年應(yīng)稅銷售額≤80萬

年銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)的①個人②非企業(yè)性單位③不常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)，也視同小規(guī)模納稅人

1、超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位

2、生產(chǎn)/加工企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項稅、進(jìn)項稅，能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料，且年應(yīng)稅銷售額>30萬

3、非企業(yè)性單位常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的

不能開增值稅專用發(fā)票

開增值稅專用發(fā)票

征收率3%，進(jìn)項稅額計入成本不能抵扣

稅率17%進(jìn)項稅不計入成本，可以抵扣，稅額不足抵扣的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

下列情況應(yīng)稅務(wù)局代開發(fā)票：小規(guī)模納稅人銷售商品、提供勞務(wù)給一般納稅人的

可抵扣進(jìn)項稅：購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、進(jìn)口貨物、免稅農(nóng)產(chǎn)品（按買價13%抵扣進(jìn)項稅）、外購或銷售貨物的運輸費用抵扣7%進(jìn)項稅(除了購入固定資產(chǎn)和代墊運費)

納稅期限：1日.3日.5日.10日.15日.1個月或者1個季度

下列納稅人不屬于一般納稅人：年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)；除個體經(jīng)營者以外的其他個人；非企業(yè)性單位；不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)

應(yīng)稅項目

納稅地點

提供勞務(wù)

機構(gòu)所在地或居住地稅務(wù)機關(guān)

轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

機構(gòu)所在地或居住地稅務(wù)機關(guān)

銷售出租不動產(chǎn)

不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)

轉(zhuǎn)讓出租土地使用權(quán)

土地所在地稅務(wù)機關(guān)

居民企業(yè)

依照中國法律在中國境內(nèi)成立的企業(yè)（外商投資企業(yè)）

來源于境內(nèi)境外所得征稅

25%，小型微利企業(yè)20%，高新技術(shù)開發(fā)企業(yè)15%

依照外國法律成立但實際管理機構(gòu)在中國

非居民企業(yè)

依照外國法律成立，管理機構(gòu)不在中國，在中國有分支機構(gòu)

來源于境內(nèi)所得，及發(fā)生在中國境外但與其機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的所得

在中國沒有分支機構(gòu)，但有來源于中國境內(nèi)的所得

來源于中國境內(nèi)的所得

10%

收入總額

（指所有收入）

1、銷售貨物收入    2、提供勞務(wù)收入   3、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入   4、權(quán)益性投資收益 

5、利息收入租金收入6、特許權(quán)使用費收入  7、接受捐贈收入 8、其他收入

不征稅收入

財政撥款 2、納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金3、其他不征稅收入

免稅收入

1、 國債利息收入                            2、居民企業(yè)間權(quán)益性投資收益

3、設(shè)機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與機構(gòu)、場所有聯(lián)系的權(quán)益性投資收益                                      4、符合條件的非營利組織的收入

扣除額

1、成本 2、費用3、稅金（指營業(yè)稅金及附加，不包括增值稅所得稅）4、損失5、其他支出

扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)：

1、合理的工資薪金A

2、“三項經(jīng)費（職工福利費A*14%，工會經(jīng)費A*2%，職工教育經(jīng)費A*2.5%）

6、業(yè)務(wù)招待費按發(fā)生額的60%扣除但不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰）

7、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%

12、公益性捐贈不得超過年度利潤總額12%以內(nèi)

不可扣除

1分紅2企業(yè)所得稅稅款3稅收滯納金4罰金、罰款和被沒收財物的損失5、超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出6、與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的非廣告性質(zhì)贊助支出7、不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值損失、風(fēng)險準(zhǔn)備金支出8、與取得收入無關(guān)的其他支出

彌補虧損

年度發(fā)生的虧損可以逐年彌補，但最長不超過五年

居民企業(yè)

在中國境內(nèi)有住所或雖無住所但在中國境內(nèi)居住期滿1年

境內(nèi)外所得征稅

非居民企業(yè)

在中國境內(nèi)無住所又不居住或無住所而在中國境內(nèi)居住期不滿1年

境內(nèi)所得征稅

項目

公式

稅率

征稅時間

工資薪金

（每月工資薪金所得—3500）*適用稅率-速算扣除數(shù) 

適用超額累進(jìn)稅率， 3%-45%

每月征收（按期）

個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)

（全年收入總額-成本費用及損失）*適用稅率-速算扣除數(shù)

超額累進(jìn)稅率，5%-35%

每年征收（按期）

勞務(wù)報酬

收入≤4000元，個稅 =（收入-800）*20%

收入>4000元， 個稅=收入*（1-20%）*20%

20000《收入< 50000，個稅=收入*（1-20%）*30%-2000

收入》50000，個稅=收入*（1-20%）*40%-7000

20%，每次收入在20000-50000的加征5成，50000以上的加征10成

按次繳納

稿酬所得

收入≤4000元，則應(yīng)納稅額=（收入-800）*20%*（1-30%）

收入>4000元，則應(yīng)納稅額=收入*（1-20%）*20%*（1-30%）

20%，減征30%

按次繳納

利息股息紅利、偶然、其他所得

應(yīng)納稅額=收入*20%

20%

按次繳納