會計核算

　　(一)會計信息質量的要求：8條。

　　1、可靠性——會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據，如實反映企業(yè)的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。

　　2、實質重于形式;

　　3、相關性——會計提供的信息應滿足使用者的相關需要。

　　4、可比性——會計核算應按規(guī)定的方法進行，指標應當口徑一致，相互可比;企業(yè)的會計核算方法前后各期應保持一致，不得隨意變更。

　　5、及時性; 6、明晰性; 7、謹慎性; 8、重要性。

　　(二)會計核算的一般要求：

　　1、對建賬的要求——依法;

　　2、對會計核算依據的基本要求——以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據(這是會計核算的重要前提);不得以虛假的經濟業(yè)務事項或資料 進行會計核算。

　　3、對會計資料的基本要求：真實、完整;不得偽造、變造、提供虛假報告。

　　4、對會計處理方法的要求——正確采用會計處理方法;

　　5、對會計記錄文字的要求——必須使用中文(少數(shù)民族、外企可同時使用一種民族文字或外文);

　　6、對計算機核算的要求——必須合法。

　　注：區(qū)分偽造與變造會計資料(偽造是指以虛假的經濟業(yè)務為前提編造會計資料;變造是指用涂改、挖補等手段篡改會計資料)

　　(三)會計核算內容：

　　1、款項和有價證券的收付; 2、財物的收發(fā)、增減和使用;3、債權債務的發(fā)生和結算;

　　4、資本、基金的增減;5、收入、支出、費用、成本的計算;6、財務成果的計算處理;7、其他。

　　(四)會計機構、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告;對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。(案例分析，多選)

　　(五)會計年度——公歷制：會計年度;會計半年度、會計季度、會計月度。

　　(六)記賬本位幣：可以是人民幣，可以是外幣，但報表必須折算為人民幣。

　　{各單位采用的會計處理方法，前后各期應當一致，不得隨意變更，確有必要變更的，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響在財務會計報告中說明}(案例分析)

　　(七)會計憑證：記錄經濟業(yè)務發(fā)生、明確經濟責任的書面憑據。

　　1、分類;按來源與用途劃分：

　　(1)原始憑證(單據);(2)記賬憑證(傳票)。

　　注：區(qū)別：(1)填制程序的先后不同;(2)用途的不同;(3)填制人員不同。

　　2、原始憑證：

　　(2)分類(3種標準，認真區(qū)分，典型代表);

　　A、按照來源：外來原始憑證和自制原始憑證。

　　B、按照填制方法：一次憑證、累計憑證(限額領料單)、匯總原始憑證(發(fā)料憑證匯總表、工資匯總表、差旅費報銷單)

　　C、按照業(yè)務類別：款項收付的原始憑證、購銷業(yè)務原始憑證、出入庫原始憑證、固定資產業(yè)務原始憑證、成本費用原始憑證、轉賬業(yè)務原始憑證。

　　(3)內容：名稱、填制日期、接受單位名稱、填制單位或填制人員、經辦人員簽章、經濟業(yè)務內容(業(yè)務事項名稱、數(shù)量、單價、金額)。

　　(4)填制和取得要求：A、外來原始憑證必須加蓋填制單位公章;B、購買實物必須由驗收證明;C、支付款項的原始憑證必須有收款證明。

　　(5)各種審核結果的不同處理：

　　A、審核無誤的原始憑證：及時編制記賬憑證入賬;

　　B、不真實、不合法的原始憑證：拒絕受理，并向單位負責人報告;

　　C、記載不準確、不完整的原始憑證：金額錯誤，退回重填;其他錯誤，退回重開或更正，并加蓋出具單位印章。

　　3、記賬憑證：

　　(2)內容：名稱、填制日期、編號、業(yè)務摘要、會計分錄(科目、方向和金額)、記賬符號、附件張數(shù)、有關人員簽章(填制人員、稽核、會計機構負責人、記賬人員)。

　　(3)分類。(按用途分為專用憑證和通用憑證，專用憑證包括收、付、轉三類;按填制方法分為單式、復式和匯總憑證)

　　(4)填制要求(注：原始憑證分割)。

　　A、依據——審核無誤的原始憑證;B、內容完整、分類正確;

　　C、一張原始憑證所列支出需要由兩個以上單位共同負擔時：應由保存憑證的單位開具原始憑證分割單。

　　(七)會計賬簿：

　　1、分類：(1)總賬;(2)明細賬;(可采用活頁式、卡片式、三欄式、多欄式數(shù)量金額式等)

　　(3)日記賬;按時間先后順序登記(現(xiàn)金、銀行存款日記賬);(4)備查賬：備查備忘登記

　　(注：總賬和日記賬必須采用訂本式);

　　2、啟用要求：(1)封面填寫：單位名稱、賬簿名稱;(2)扉頁填寫“啟用表”(啟用日期、起止頁數(shù)、記賬人員、會計主管、單位公章、交接情況)

　　3、 登記賬簿要求：

　　(1)依據審核無誤的記賬憑證登記;(2)按記賬規(guī)則進行;

　　(3)電算化記賬應合法;(4)賬簿設置和登記應合法;

　　(5)禁止賬外設賬。

　　(八)編制財務報告：

　　1、構成——會計報表(資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、股東權益增減變動表)、報表附注、財務情況說明書。

　　注：月報、季報只需編報資產負債表、利潤表。

　　2、編制要求：

　　(1)企業(yè)應于期末(年末、半年末、季末、月末)編制財務會計報告;公司應當在每一會計年度終了時編制財務會計報告，并依法經會計師事務所審計。

　　(2)依據企業(yè)完整、準確的帳簿資料，按國家統(tǒng)一制度規(guī)定的編制基礎、依據、原則、方法編制;

　　(3)按規(guī)定對報表中各種會計要素進行合理確認、計量，不得隨意改變;

　　(4)按法定的結賬日(各會計期間的最后一天)結賬，不得提前或延后;

　　(5)編制報表前，應按規(guī)定清查財產，核實債務;

　　(6)年報和半年報至少必須反映兩個年度或相關兩個期間的比較數(shù)據。

　　(7)企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。(單選)

　　3、對外報送要求：

　　(1)對外報告應加蓋單位負責人、會計主管、會計機構負責人、總會計師名章(簽名并蓋章)(多選)

　　(2)國有企業(yè)、國有資產占主導或控股地位的企業(yè)，應當至少每年一次向職工代表大會公布財務報告(與職工利益有關的信息——管理費用的構成、管理人員、職工工資、福利、公益金提取與使用、利潤分配情況、各種審計發(fā)現(xiàn)的問題機糾正情況、重大投、融資、資產處置決策及其原因說明)。

　　(九)財產清查——保證賬實相符。

　　(十)會計檔案管理：

　　1、檔案種類：會計憑證;會計帳簿;財務會計報告;其他會計資料(銀行對賬單、余額調節(jié)表、會計檔案保管清冊、銷毀清冊、移交清冊)。(多選)

　　注：計劃、預算不屬于會計檔案。

　　2、歸檔與移交：

　　(1)年度終了后可暫時由會計部門保管一年;

　　(2)期滿，移交檔案部門或由會計機構指定專人保管(出納不得兼管);

　　(3)入檔后不得隨意拆封，個別需拆封的，應會同會計部門和原經辦人員共同拆封;

　　(4)會計檔案原件原則上不得外借，經單位負責人批準，在不拆封的前提下可以提供查閱或復制件，但必須辦理登記手續(xù)。

　　3、會計檔案的保管期限：

　　(1)永久保存：年報、財政總預算、決算、銷毀、保管清冊;

　　(2)25年：日記帳、出納賬;

　　(3)15年：憑證、帳簿(除現(xiàn)金、銀行存款日記帳)、移交清冊;

　　(4)10年;

　　(5)5年：固定資產卡片、銀行存款余額調節(jié)表、對帳單;

　　(6)3年：月報、季報、財政總預算旬報。

　　4、會計檔案的銷毀：

　　(1)檔案管理部門提出銷毀意見，會同會計機構審查鑒定，編制銷毀清冊;

　　(2)報單位負責人復核并簽署銷毀意見;

　　(3)指派專人監(jiān)銷：一般單位由檔案機構和會計機構共同派員監(jiān)銷;國家機關由同級審計部門、財政部門監(jiān)銷;財政部門由同級審計部門監(jiān)銷。并由監(jiān)銷人在銷毀清冊上簽章，向本單位負責人報告;

　　(4)監(jiān)銷人在銷毀清冊上簽章，并向本單位負責人報告。

　　注：不得銷毀的檔案：A、涉及未了事項(保管期滿但尚未報廢的固定資產購買憑證)和未結清債權債務的原始憑證等：抽出單獨另行立卷，直至其了結;B、建設期間建設單位會計檔案：無論是否保管期滿，都不得銷毀，等到項目竣工決算后按手續(xù)移交給項目接收單位保管。