第四節(jié) 現(xiàn)金流量表

　　一、現(xiàn)金流量表的相關(guān)概念

　　(1)現(xiàn)金，指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款和現(xiàn)金等價(jià)物�！�

　　•庫(kù)存現(xiàn)金：與“現(xiàn)金”賬戶(hù)的內(nèi)容一致。

　　•銀行存款：與“銀行存款”賬戶(hù)的內(nèi)容基本一致,但不包括定期儲(chǔ)蓄的銀行存款★

　　•其他貨幣資金：企業(yè)存在銀行有特定用途的資金。

　　•現(xiàn)金等價(jià)物，指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小(注意：現(xiàn)金等價(jià)物的特點(diǎn))的投資。通常是指購(gòu)買(mǎi)在3個(gè)月或更短時(shí)間內(nèi)即到期或即可轉(zhuǎn)讓成現(xiàn)金的投資★

　　(2)現(xiàn)金流量

　　方向：現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量

　　內(nèi)容：現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物

　　•注意：★★

　　•1) 現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，不會(huì)影響現(xiàn)金流量?jī)纛~的變動(dòng)。

　　•2) 非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，也不會(huì)影響現(xiàn)金流量?jī)纛~的變動(dòng)。

　　•3) 現(xiàn)金各項(xiàng)目與非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間增減變動(dòng)，會(huì)影響現(xiàn)金流量?jī)纛~的變動(dòng)

　　二：現(xiàn)金流量的分類(lèi)

　　1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　2、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　3、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

　　1、我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式★

　　2、現(xiàn)金流量表的編制依據(jù)：收付實(shí)現(xiàn)制★

　　3、我國(guó)要求編制現(xiàn)金流量表必須采用直接法★，同時(shí)要求在現(xiàn)金流量表附注中披露將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量

　　二、 現(xiàn)金流量表的主要項(xiàng)目說(shuō)明(能判斷發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)屬于現(xiàn)金流量表中哪類(lèi)哪款，特別要注意特例的處理)★★★★

　　(一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　1、“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　反映企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金(含銷(xiāo)售收入和應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)者收取的增值稅額)，包括本期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的賬款，減去本期退回本期銷(xiāo)售的商品和前期銷(xiāo)售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷(xiāo)售材料和代購(gòu)代銷(xiāo)業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映

　　2、“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目

　　反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、教育費(fèi)附加返還等。

　　3、“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。

　　4、“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括本期購(gòu)入材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金(包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)，以及本期支付前期購(gòu)入商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)。本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本項(xiàng)目?jī)?nèi)減去。

　　•5、“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　•反映企業(yè)實(shí)際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用。

　　•注意：

　　•(1)企業(yè)代扣代繳的職工所得稅也在本項(xiàng)目反映

　　•(2)不包括支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用和支付給在建工程人員的工資等。

　　•支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用，包括支付的統(tǒng)籌退休金以及未參加統(tǒng)籌的退休人員的費(fèi)用，在“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。

　　支付的在建工程人員的工資在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。

　　•6、“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目

　　•反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金，如支付的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車(chē)船使用稅、預(yù)交的營(yíng)業(yè)稅等。不包括本期退回的增值稅、所得稅，本期退回的增值稅、所得稅在“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目反映。

　　7、“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外、支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、支付的保險(xiǎn)費(fèi)等。

　　(二)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　1、“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金金額(屬于下面的“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金金額”)

　　•2、“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　•反映企業(yè)因股權(quán)性投資和債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息。不包括股票股利。

　　•3、“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。

　　•注意：由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠償收入，也在本項(xiàng)目反映。

　　4、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目

　　•處置子公司所收到的現(xiàn)金減去子公司持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物以及相關(guān)處置費(fèi)用后的凈額在“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目中反映

　　•5、“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　•反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，收到的其他與投資活動(dòng)在關(guān)的現(xiàn)金流入。其他 現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。

　　•6、“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　•反映企業(yè)本期購(gòu)買(mǎi)、建造固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映

　　7、“投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，

　　反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的作為現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投資、短期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金、以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。

　　8、取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 項(xiàng)目

　　•反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金

　　•9、“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　•反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，支付的其他 與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出。其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。

　　(三)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　•1、“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　•反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集的資金實(shí)際收到款項(xiàng)凈額(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額)。以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢(xún)等費(fèi)用，在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，不從本項(xiàng)目?jī)?nèi)減去。

　　•2、“取得借款所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　•反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款所收到的現(xiàn)金。

　　•3、“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　•反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈(zèng)等。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。

　　•4、“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。

　　•5、“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利，支付給其他投資單位的利潤(rùn)以及支付的借款利息、債券利息等。

　　•6、“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　•反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)外，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出。如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)等。其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。

　　•(四)“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響”項(xiàng)目

　　•反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。