第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表

　　一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義

　　(一)資產(chǎn)負(fù)債表的概念

　　1.反映：某一特定日期的財(cái)力狀況

　　2.依據(jù)：資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益

　　3.狀態(tài)：靜態(tài)報(bào)表

　　(二)資產(chǎn)負(fù)債表的意義(了解)

　　1.反映資產(chǎn)構(gòu)成及狀況

　　2.反映某一日期負(fù)債總額及結(jié)構(gòu)

　　3.反映所有者權(quán)益情況，了解所有者權(quán)益在資產(chǎn)中占有份額

　　4.可以全面了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況

　　二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式

　　賬戶式和報(bào)告式(我國(guó)采用的是賬戶式)★★

　　資產(chǎn)類按流動(dòng)性大小先后排列

　　負(fù)債類按求償權(quán)先的順序排列

　　所有者權(quán)益排在后

　　三、資產(chǎn)負(fù)債表的填制方法★★★★

　　資產(chǎn)負(fù)債均需填列“年初余額”和“期末余額”

　　年初余額填列：根據(jù)上年末(12月31日)資產(chǎn)負(fù)債表期末余額

　　期末余額填列(一) 根據(jù)某個(gè)總賬賬戶的期末余額直接填列 ①資產(chǎn)類—借方

　　②權(quán)益類—貸方

　　主要有：交易性金融資產(chǎn)，固定資產(chǎn)清理，遞延所得稅資產(chǎn)，短期借款，交易性金融負(fù)債，應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付利息，應(yīng)付股利，應(yīng)交稅費(fèi)，應(yīng)付職工薪酬，期他應(yīng)收款，遞延所得稅負(fù)債，實(shí)收資本，資本公各色，盈余公積等。

　　注：如賬戶的期末余額在相反方向應(yīng)用“-”填列�！�

　　(二) 根據(jù)若干個(gè)總賬賬戶的期末余額分析計(jì)算填列 主要有：

　　貨幣資金：庫(kù)存現(xiàn)金，銀行存款，其他貨幣資金

　　存 貨： 應(yīng)根據(jù)“材料采購(gòu)，在途物資，原材料，庫(kù)存商品，生產(chǎn)成本，周轉(zhuǎn)材料，委托加工物資，材料成本差異，發(fā)出商品”等賬戶期末合計(jì)減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”等賬戶期末余額后金額填列

　　未分配利潤(rùn)：根據(jù)“本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配賬戶余額填列

　　未彌補(bǔ)的虧損用“-“填列

　　余額均在借方，將二者余額之和用“-“填列

　　余額均在貸方，將二者余額之各直接填列

　　一個(gè)在借一個(gè)在貸，將二者余額之差填列

　　(三) 根據(jù)有關(guān)總賬所屬的明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列 主要有：

　　兩收、兩付：

　　技巧：兩收禾一收，兩付合一付，明細(xì)賬借方相加還是貸方相加，看賬戶的性質(zhì)

　　應(yīng)收 = 應(yīng)收借 + 預(yù)收借 - 壞賬準(zhǔn)備 借方

　　預(yù)付 = 預(yù)付借 + 應(yīng)付借

　　應(yīng)付 = 應(yīng)付貸 + 預(yù)付貸 貸方

　　預(yù)收 = 預(yù)收貸 + 應(yīng)收貸

　　(四) 根據(jù)有關(guān)總賬及期明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列 主要有：(四個(gè)長(zhǎng)期一個(gè)債券)

　　長(zhǎng)期應(yīng)收款

　　> 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用=長(zhǎng)期待攤費(fèi)用–1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(一年內(nèi)到期非流動(dòng)資產(chǎn))

　　1年 長(zhǎng)期借款 = 長(zhǎng)期借款 -1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款(一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債)

　　長(zhǎng)期應(yīng)付款

　　應(yīng)付債券

　　(五) 根據(jù)資產(chǎn)類賬戶與其備抵賬戶抵銷后的凈額填列 主要有：

　　應(yīng)收/其他應(yīng)收賬款/票據(jù)— 壞賬準(zhǔn)備

　　固定資產(chǎn) — 累計(jì)折舊

　　無(wú)形資產(chǎn) — 累計(jì)攤銷

　　存貨 —存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　持有至到期投資 — 持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資 — 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

　　在建工程 — 在建工程減值準(zhǔn)備

　　(六) 資產(chǎn)負(fù)債表附注的內(nèi)容，根據(jù)實(shí)際需要和有關(guān)備查賬簿待記錄分析計(jì)算

　　主要有：已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票