第二節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

　　一、匯總記賬憑證分：匯總收款憑證，匯總付款憑證，匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種格式

　　1.匯總收款憑證編制 反映內(nèi)容 收款業(yè)務(wù) 確定 借方(庫\銀) 按照 對應(yīng)貨方歸類 時間相同

　　2.匯總付款憑證編制 反映內(nèi)容 付款業(yè)務(wù) 確定 貸方(庫\銀) 按照 對應(yīng)借方歸類 5\10\15天

　　3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證編制 反映內(nèi)容 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù) 確定 貸方 按照 對應(yīng)借方歸類 月末合計匯總

　　注：為便于填制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，應(yīng)盡可能使用賬戶對應(yīng)關(guān)系保持“一借一貨，一貸多借”，避免“一借多貸，多借多貨” ★★★

　　二、一般編制步驟

　　③ 現(xiàn)金/銀行存款

　　原始憑證 日記賬

　�、� 收 付 轉(zhuǎn) ⑤ 收 付 轉(zhuǎn) ⑦

　　① 記賬憑證 匯總記賬憑證 ⑥ 總分類賬

　　⑦ ⑧

　　匯總原 ④ 明細分類賬 財務(wù)報表

　　始憑證 注：總賬是依據(jù)匯總記賬憑證編制的

　　“ ”編制，填制，登記

　　“ ”核對

　　三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點，優(yōu)缺點與適用范圍★★★

　　(一)特點：定期(5天、10天、15天)，依據(jù)匯總記賬憑證登記總賬

　　設(shè)置憑證：除收付轉(zhuǎn)外還要有匯總的收付轉(zhuǎn)。

　　設(shè)置賬簿：總賬，明細賬和日記賬

　　(二)優(yōu)點：便于了解賬戶之間對應(yīng)關(guān)系，了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，便于查賬

　　減輕了登記總總賬的工作量

　　(三)缺點：不利于會計核算的日常分工

　　編制匯總記賬憑證的工作量大

　　(四)適用范圍：規(guī)模大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多單位