三、固定資產(chǎn)

　　(一)主要賬戶設(shè)置

　　1、“固定資產(chǎn)”賬戶 (歷史成本計量)

　　(1)性質(zhì)：資產(chǎn)類

　　(2)用途：核算固定資產(chǎn)原始價值

　　(3)結(jié)構(gòu)：

　　借 貸

　　固定資產(chǎn)原值 減少原值

　　余額：期末現(xiàn)在原值

　　(4)明細賬設(shè)置：固定資產(chǎn)類別和項目

　　2、“累計折舊”賬戶

　　(1)性質(zhì)：資產(chǎn)類(是固定資產(chǎn)的備抵賬戶，資產(chǎn)類的叛徒)

　　(2)用途：核算固定資產(chǎn)發(fā)生的累計折舊

　　(3)結(jié)構(gòu)：

　　借 貸

　　固定資產(chǎn)折舊減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù) 固定資產(chǎn)計提折舊額

　　余額：期末現(xiàn)在固定資產(chǎn)累計折舊

　　(4)明細賬設(shè)置：固定資產(chǎn)類別和項目

　　固定資產(chǎn)：動產(chǎn)(可移動的：——增值稅)

　　不動產(chǎn)(房屋、建筑——營業(yè)稅)

　　會計處理方法★★★

　　1、不需安裝 借：固定資產(chǎn)

　　貸：銀行存款

　　2、需要安裝 借：在建工程

　　貸：銀行存款

　　安裝時發(fā)生的各種費用：借：在建工程

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　安裝完成并投入使用后：借：固定資產(chǎn)

　　貸：在建工程

　　3.“固定資產(chǎn)清理“賬戶

　　(1)性質(zhì)：資產(chǎn)類

　　(2)用途：核算企業(yè)因出售，報廢，毀損，對外投資，非貨幣性資產(chǎn)交換，債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)價值及費用。

　　(3)結(jié)構(gòu)

　　借 貸

　　轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的賬面價 收回固定資產(chǎn)價款，殘料價值和變價收入等

　　支付相關(guān)稅費及其他費用 因由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失

　　結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失

　　余額：尚未清理完的凈損失

　　(4)明細賬設(shè)置：按被清理的固定資產(chǎn)項目進行明細核算

　　具體做賬分錄如下：★★★

　　賬面結(jié)轉(zhuǎn)：借：固定資產(chǎn)清理：85000

　　累計折舊 15000

　　貸：固定資產(chǎn) 100000

　　虧損： 借：庫存現(xiàn)金 80000

　　營業(yè)外支出 5000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 85000

　　利得： 借：庫存現(xiàn)金 90000

　　貸：營業(yè)外收入 5000

　　固定資產(chǎn)清理 85000

　　4.“營業(yè)外收入”賬戶

　　(1)性質(zhì)：損益類

　　(2)用途：核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入，包括非流動資產(chǎn)(固定和無形)處置利得，補助，盤盈利得，損贈利得★。

　　(3)結(jié)構(gòu)

　　借 貸

　　期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶 取得的各項營業(yè)外收入

　　(4)明細賬設(shè)置：按營業(yè)外收入項目

　　5.“營業(yè)外支出”賬戶

　　(1)性質(zhì)：損益類

　　(2)用途：核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)(固定和無形)處置損失，公益性損贈支出，盤虧損失，非常損失。

　　(3)結(jié)構(gòu)

　　借 貸

　　發(fā)生的各項營業(yè)外支出數(shù)額 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶

　　(4)明細賬設(shè)置：按營業(yè)外支出項目

　　企業(yè)一般采用年限平均法計提折舊

　　每月折舊額 = 買價 — 凈殘值 ÷ 使用年限 ÷ 12月

　　注意：折舊的具體規(guī)定：★★★

　　1、不計提折舊的固定資產(chǎn)：　　(1)已提足折舊仍繼續(xù)適用的的固定資產(chǎn); (2)以前年度已經(jīng)估價單獨入賬的土地�！　　�(3)提前報廢的固定資產(chǎn)

　　2、企業(yè)應(yīng)當按月計提固定資產(chǎn)折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊;當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊;提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。