第四章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理

　　第一節(jié) 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付

　　一、庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款

　　(一)主要賬戶(hù)設(shè)置

　　1、“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)

　　(1)性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)

　　(2)用途：核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金

　　(3)結(jié)構(gòu)：

　　借 貸

　　企業(yè)增加的庫(kù)存現(xiàn)金 企業(yè)減少的庫(kù)存現(xiàn)金

　　余額：企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金

　　(4)明細(xì)賬的設(shè)置：按幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬。

　　2、“銀行存款”賬戶(hù)

　　(1)性質(zhì):資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)

　　(2)用途:用來(lái)核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)

　　(3)結(jié)構(gòu)：

　　借 貸

　　企業(yè)增加的銀行存款 企業(yè)減少的銀行存款

　　余額：企業(yè)在銀行或其他

　　金融機(jī)構(gòu)各種款項(xiàng)的余額

　　(3)明細(xì)賬的設(shè)置：按開(kāi)戶(hù)行和其他金融機(jī)構(gòu)及存款種類(lèi)(活期或定期存款等)

　　(二)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理★

　　1.提現(xiàn)的賬務(wù)處理

　　例10-1 從建設(shè)銀行提現(xiàn)10000元備用。

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金 10000

　　貸：銀行存款 10000

　　2.存現(xiàn)的賬務(wù)處理

　　將現(xiàn)金3000元存入銀行

　　借：銀行存款 3000

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3000

　　二、交易性金融資產(chǎn)

　　(一)主要賬戶(hù)設(shè)置

　　1、“交易性金融資產(chǎn)”賬戶(hù)

　　(1)性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)

　　(2)用途：用來(lái)核算企業(yè)為交易目的所持有的債券，股票，基金投資等公允價(jià)值

　　(3)結(jié)構(gòu)：

　　借 貸

　　企業(yè)取得公允價(jià)值 企業(yè)出售的賬面價(jià)值

　　余額：交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值

　　(4)明細(xì)賬設(shè)置：按交易性金融資產(chǎn)的類(lèi)別和品種(債券、股票、基金)

　　2、“其他貨幣資金(存出投資款)”賬戶(hù)★★

　　(1)性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)

　　(2)用途：用來(lái)核算企業(yè)其他貨幣資金的內(nèi)容。

　　(3)結(jié)構(gòu)：

　　借 貸

　　企業(yè)從銀轉(zhuǎn)入證券公司的款項(xiàng) 企業(yè)從證券公司轉(zhuǎn)入銀行款項(xiàng)

　　余額：企業(yè)在證券公司開(kāi)設(shè)的資金賬戶(hù)余額

　　(4)明細(xì)賬設(shè)置：按開(kāi)戶(hù)的證券公司

　　3、“投資收益”賬戶(hù)

　　(1)性質(zhì)：損益類(lèi)

　　(2)用途：核算企業(yè)投資收益或投資損失

　　(3)結(jié)構(gòu)：

　　借 貸

　　1.為取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用 1.出售交易性金融資產(chǎn)獲得的投資收益

　　2. 出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的投資損失 2. 期末結(jié)轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn)投資損失

　　3.期末結(jié)轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn)投資收益

　　(4) 明細(xì)賬戶(hù)設(shè)置:按債券,股票,基金投資等投資項(xiàng)目

　　(二)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理★★

　　1、取得交易性金融資產(chǎn)及支付交易費(fèi)用的賬務(wù)處理

　　例10-3 長(zhǎng)江公司購(gòu)買(mǎi)A股票，將其基本賬戶(hù)中的2200萬(wàn)轉(zhuǎn)入證券公司開(kāi)設(shè)的資金賬戶(hù)，并委托證券公司購(gòu)買(mǎi)A股票200萬(wàn)股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，A公司股票的公允值是2000萬(wàn)，長(zhǎng)江公司支付了相關(guān)交易費(fèi)用5萬(wàn)。

　　借：其他貨幣資金—存出投資款 22000000

　　貸：銀行存款 22000000

　　借：交易性金融資產(chǎn)—成本 20000000

　　投資收益 50000

　　貸：其他貨幣資金—存出投資款 20050000

　　注意：取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入投資收益★★★

　　2、出售交易性金融資產(chǎn)及支付交易費(fèi)用的賬務(wù)處理

　　長(zhǎng)江公司出售了A公司股票200萬(wàn)股，每股12元，長(zhǎng)江公司支付了相關(guān)交易費(fèi)用6萬(wàn)元。

　　借：其他貨幣資金—存出投資款 (200萬(wàn)*12)-60000=23940000

　　貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 20000000

　　投資收益 23940000-20000000=3940000

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：投資收益：3890000

　　貸：本年利潤(rùn)： 3890000

　　注意：出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)直接沖減投資收益，并從出售交易性金融資產(chǎn)所得款項(xiàng)中直接扣除�！铩铩�