46.職工薪酬的歸集與分配：

　　(1)應由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務負擔的短期職工薪酬，計入產(chǎn)品成本或勞務成本。其中，生產(chǎn)工人的短期職工薪酬應借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“應付職工薪酬”科目;生產(chǎn)車問管理人員的短期職工薪酬屬于間接費用，應借記“制造費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。

　　(2)應由在建工程、無形資產(chǎn)負擔的短期職工薪酬，計入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本。

　　(3)除上述兩種情況之外的其他短期職工薪酬應計人當期損益。如企業(yè)行政管理部門人員和專設銷售機構(gòu)銷售人員的短期職工薪酬均屬于期間費用，應分別借記“管理費用”、“銷售費用”等科目，貸記“應付職工薪酬”科目。

　　47.制造費用的歸集與分配：

　　(1)發(fā)生制造費用：

　　借：制造費用

　　貸：累計折舊(或銀行存款或應付職工薪酬等)

　　(2)結(jié)轉(zhuǎn)或分攤時：

　　借：生產(chǎn)成本

　　貸：制造費用

　　48.完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本=期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費用-期末在產(chǎn)品成本完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：庫存商品

　　貸：生產(chǎn)成本

　　49.企業(yè)銷售商品收入的確認，必須同時符合以下條件：

　　(1)企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;

　　(2)企業(yè)既沒有保留通常與商品所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施控制;

　　(3)收入的金額能夠可靠地計量;

　　(4)相關的經(jīng)濟利益很可能流人企業(yè);

　　(5)相關的已發(fā)生或?qū)�發(fā)生的成本能夠可靠地計量。

　　50.主營業(yè)務收入的賬務處理：

　　一般賬務處理如下：

　　借：銀行存款等

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　對于增值稅銷項稅額，一般納稅人應貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目;小規(guī)模納稅人應貸記“應交稅費——應交增值稅”科目。

　　51.主營業(yè)務成本的賬務處理：

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：庫存商品(或勞務成本)

　　采用計劃成本或售價核算庫存商品的，平時的營業(yè)成本按計劃成本或售價結(jié)轉(zhuǎn)，月末，還應結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品應分攤的產(chǎn)品成本差異或商品進銷差價。

　　52.其他業(yè)務收入與成本的賬務處理

　　借：銀行存款(或應收賬款、應收票據(jù)等)

　　貸：其他業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　同時：

　　借：其他業(yè)務成本

　　貸：原材料(或累計折舊、應付職工薪酬等)

　　53.期間費用包括管理費用、銷售費用和財務費用。

　　54.管理費用的賬務處理：

　　(I)企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計人固定資產(chǎn)成本的借款費用等在實際發(fā)生時：

　　借：管理費用

　　貸：應付利息

　　銀行存款等

　　(2)行政管理部門人員的職工薪酬：

　　借：管理費用

　　貸：應付職工薪酬

　　(3)行政管理部門計提的固定資產(chǎn)折舊：

　　借：管理費用

　　貸：累計折舊

　　(4)行政管理部門發(fā)生的辦公費、水電費、業(yè)務招待費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、技術轉(zhuǎn)讓費、企業(yè)研究費用：

　　借：管理費用

　　貸：銀行存款

　　研發(fā)支出等

　　55.銷售費用的賬務處理：

　　(1)企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費、運輸費、裝卸費等費用：

　　借：銷售費用

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　銀行存款等

　　(2)企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務費等費用：

　　借：銷售費用

　　貸：應付職工薪酬

　　銀行存款

　　累計折舊等

　　56.財務費用的賬務處理：

　　(1)企業(yè)發(fā)生的財務費用：

　　借：財務費用

　　貸：銀行存款

　　應付利息等

　　(2)發(fā)生的應沖減財務費用的利息收入、匯兌損益、現(xiàn)金折扣：

　　借：銀行存款

　　應付賬款等

　　貸：財務費用

　　57.利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期損益的利得和損失等。利潤由營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤三個層次構(gòu)成。

　　58.(1)營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)

　　(2)營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入

　　(3)營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本

　　59.利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　60.凈利潤=利潤總額-所得稅費用

　　61.(1)期末結(jié)轉(zhuǎn)各項收入時的賬務處理如下：

　　借：主營業(yè)務收入

　　其他業(yè)務收入

　　營業(yè)外收入

　　投資收益等

　　貸：本年利潤

　　(2)期末結(jié)轉(zhuǎn)各項支出時的賬務處理：

　　借：本年利潤

　　貸：主營業(yè)務成本

　　其他業(yè)務成本

　　營業(yè)外支出

　　管理費用

　　銷售費用

　　財務費用

　　營業(yè)稅金及附加

　　資產(chǎn)減值損失

　　所得稅費用等

　　62.可供分配的利潤=凈利潤(或虧損)+年初未分配利潤-彌補以前年度的虧損+其他

　　轉(zhuǎn)入的金額

　　63.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：

　　借：本年利潤

　　貸：利潤分配——未分配利潤(或作相反分錄)

　　64.提取盈余公積的賬務處理

　　(1)借：利潤分配——提取法定盈余公積

　　貸：盈余公積——法定盈余公積

　　(2)借：利潤分配——提取任意盈余公積

　　貸：盈余公積——任意盈余公積

　　65.向投資者分配利潤的賬務處理

　　(1)企業(yè)向投資者宣告分配利潤時：

　　借：利潤分配——應付股利或利潤

　　貸：應付利潤

　　(2)以股票股利轉(zhuǎn)作股本的金額：

　　借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利

　　貸：股本

　　66.盈余公積補虧：

　　企業(yè)發(fā)生的虧損，除用當年實現(xiàn)的凈利潤彌補外，還可使用累積的盈余公積彌補。

　　借：盈余公積

　　貸：利潤分配——盈余公積補虧