一、對賬

　　(一)對賬的概念

　　對賬就是核對賬目，是對賬簿記錄所進(jìn)行的核對工作。

　　對賬工作一般在月末進(jìn)行，即在記賬之后結(jié)賬之前進(jìn)行。

　　(二)對賬的內(nèi)容

　　對賬一般可以分為賬證核對、賬賬核對和賬實核對。

　　【例7—16】(單選題)下列不屬于對賬的是(　　)。

　　A.賬簿記錄與原始憑證之間的核對

　　B.總分類賬簿與其所屬明細(xì)分類賬簿之間的核對

　　C.現(xiàn)金日記賬的期末余額合計與現(xiàn)金總賬期末余額的核對

　　D.財產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財產(chǎn)物資實存數(shù)額的核對

　　【答案】C選項A屬于賬證核對，選項B屬于賬賬核對，選項D屬于賬實核對。選項C的說法不正確，總賬期末余額與其所屬的明細(xì)賬期末余額之間核對時，需要計算其所屬的明細(xì)賬期末余額的合計數(shù)，而現(xiàn)金日記賬只有一個余額，不需要合計。

　　1.賬證核對

　　賬簿是根據(jù)經(jīng)過審核之后的會計憑證登記的，但實際工作中仍有可能發(fā)生賬證不符的情況，記賬后，應(yīng)將賬簿記錄與會計憑證核對，核對賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符，做到賬證相符。

　　會計期末，如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符，也可以再將賬簿記錄與有關(guān)會計憑證進(jìn)行核對，以保證賬證相符。

　　2.賬賬核對

　　賬賬核對的內(nèi)容主要包括：

　　(1)總分類賬簿之間的核對;

　　(2)總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿之間的核對;

　　(3)對賬與結(jié)賬總分類賬簿與序時賬簿之間的核對;

　　(4)明細(xì)分類賬簿之間的核對。

　　【例7—17】(單選題)對賬時，賬賬核對不包括(　　)。

　　A.總賬各賬戶的余額核對

　　B.總賬與明細(xì)賬之間的核對

　　C.總賬與備查賬之間的核對

　　D.總賬與日記賬的核對

　　【答案】C賬賬核對是指核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，主要包括四方面

　　(1)總賬各賬戶的余額核對;

　　(2)總賬與明細(xì)賬核對;

　　(3)總賬與日記賬(序時賬)核對;

　　(4)會計部門財產(chǎn)物資明細(xì)賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門明細(xì)賬的核對。

　　3.賬實核對

　　賬實核對是指各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。

　　賬實核對的內(nèi)容主要包括：

　　(1)庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實際庫存數(shù)逐日核對是否相符;

　　(2)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額定期核對是否相符;

　　(3)各項財產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額定期核對是否相符;

　　(4)有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄核對是否相符等。

　　【例7—18】(單選題)期末，企業(yè)將有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄進(jìn)行核對，這種對賬屬于(　　)的內(nèi)容。

　　A.賬證核對

　　B.賬賬核對

　　C.賬實核對

　　D.賬表核對

　　【答案】B本題考核對賬的內(nèi)容。賬賬核對，是指各種賬簿之間的核對。賬賬相符主要是包括本單位各種賬簿之間的有關(guān)指標(biāo)應(yīng)該核對相符，本單位同其他單位的往來賬項應(yīng)該核對相符。

　　二、結(jié)賬

　　(一)結(jié)賬的概念

　　結(jié)賬是一項將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務(wù)工作。在一定時期結(jié)束時(如月末、季末或年末)，為了編制財務(wù)報表，需要進(jìn)行結(jié)賬，具體包括月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。結(jié)賬的內(nèi)容通

　　包括兩個方面：一是結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計算確定本期利潤;二是結(jié)出各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額。

　　(二)結(jié)賬的程序

　　(1)結(jié)賬前，將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。對于發(fā)現(xiàn)的錯誤，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行更正。

　　(2)在本期經(jīng)濟業(yè)務(wù)全面入賬的基礎(chǔ)上，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定應(yīng)計入本期的收入和費用。

　　(3)將各損益類賬戶余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶。

　　(4)結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并轉(zhuǎn)入下期。上述工作完成后，就可以根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的本期發(fā)生額和期末余額，分別進(jìn)行試算平衡。

　　(三)結(jié)賬的方法

　　結(jié)賬方法的要點主要有：

　　(1)對不需按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額是月末余額，即月末余額就是本月最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)余額。月末結(jié)賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃單紅線，不需要再次結(jié)計余額。

　　(2)庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時，要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。

　　(3)對于需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時，應(yīng)在“本月合計”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。

　　【例7—19】(多選題)下列需要劃雙紅線的有(　　)。

　　A.在“本月合計”的下面

　　B.在“本年累計”的下面

　　C.在12月末的“本年累計”的下面

　　D.在“本年合計”下面

　　【答案】CD在“本年累計”下面不一定劃雙紅線，只有在12月末的“本年累計”下面才劃雙紅線，因為12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額。

　　(4)總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時，為了總括地反映全年各項資金運動情況的全貌，核對賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下通欄劃雙紅線。

　　(5)年度終了結(jié)賬時，有余額的賬戶，應(yīng)將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣;在下一會計年度新建有關(guān)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，使年末有余額賬戶的余額如實地在賬戶中加以反映，以免混淆有余額的賬戶和無余額的賬戶。