第七章 會(huì)計(jì)賬簿

　　第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述

　　一、會(huì)計(jì)賬簿的概念與作用

　　(一)會(huì)計(jì)賬簿的概念

　　會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。

　　設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿，是重要的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)(財(cái)務(wù))報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。

　　設(shè)置和登記賬簿的作用主要有：

　　(1)記載和儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息;

　　(2)分類和匯總會(huì)計(jì)信息;

　　(3)檢查和校正會(huì)計(jì)信息;

　　(4)編報(bào)和輸出會(huì)計(jì)信息。

　　二、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容

　　1.封面

　　2.扉頁

　　賬簿的扉頁主要列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表。

　　3.賬頁

　　三、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系

　　賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。

　　賬簿是由若干賬頁組成的一個(gè)整體，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的具體存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在;賬簿序時(shí)、分類地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在各個(gè)具體的賬戶中完成的。因此，賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是它的實(shí)質(zhì)內(nèi)容。

　　四、會(huì)計(jì)賬簿的種類

　　(一)會(huì)計(jì)賬簿按用途分類

　　1.序時(shí)賬簿

　　又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日、逐筆登記的賬簿。序時(shí)賬簿按其記錄的內(nèi)容，可分為普通日記賬和特種日記賬。

　　普通日記賬是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日、逐筆登記的賬簿;特種日記賬是對某一特定種類的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日、逐筆登記的賬簿。我國企業(yè)一般都必須設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

　　2.分類賬簿

　　分類賬簿是按照會(huì)計(jì)要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿。

　　賬簿按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳略程度，可分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿。

　　總分類賬簿，又稱總賬，是根據(jù)總分類賬戶開設(shè)的，能夠全面地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng);

　　明細(xì)分類賬簿，又稱明細(xì)賬，是根據(jù)明細(xì)分類賬戶開設(shè)的，用來提供明細(xì)的核算資料。

　　總賬對所屬的明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用，明細(xì)賬對總賬進(jìn)行補(bǔ)充和說明。　　3.備查賬簿

　　備查賬簿，又稱輔助登記簿或補(bǔ)充登記簿，是指對某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。

　　備查賬簿只是對其他賬簿記錄的一種補(bǔ)充，與其他賬簿之間不存在嚴(yán)密的依存和勾稽關(guān)系。

　　備查賬簿根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要設(shè)置，沒有固定的格式要求。

　　(二)會(huì)計(jì)賬簿按賬頁格式分類

　　1.兩欄式賬簿

　　兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個(gè)金額欄目的賬簿。

　　2.三欄式賬簿

　　三欄式賬簿是指設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)金額欄目的賬簿。

　　3.多欄式賬簿

　　多欄式賬簿是指在賬簿的兩個(gè)金額欄目(借方和貸方)按需要分設(shè)若干專欄的賬簿。

　　4.數(shù)量金額式賬簿

　　數(shù)量金額式賬簿是指在賬簿的借方、貸方和余額三個(gè)欄目內(nèi)，每個(gè)欄目再分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三小欄，借以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量的賬簿。

　　5.橫線登記式賬簿

　　橫線登記式賬簿，又稱平行式賬簿，是指將前后密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記在同一行上，以便檢查每筆業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的賬簿。

　　(三)會(huì)計(jì)賬簿按外形特征分類

　　1.訂本賬

　　訂本式賬簿，簡稱訂本賬，是在啟用前將編有順序頁碼的一定數(shù)量賬頁裝訂成冊的賬簿。

　　優(yōu)點(diǎn)：能避免賬頁散失和防止抽換賬頁;

　　缺點(diǎn)：不便于記賬人員分工記賬。

　　賬簿一般適用于 總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。

　　2.活頁賬

　　活頁式賬簿，簡稱活頁賬，是將一定數(shù)量的賬頁置于活頁夾內(nèi)，可根據(jù)記賬內(nèi)容的變化而隨時(shí)增加或減少部分賬頁的賬簿。

　　優(yōu)點(diǎn)：記賬時(shí)可根據(jù)實(shí)際需要，隨時(shí)將空白賬頁裝入賬簿，或抽去不需用的賬頁，便于同時(shí)分工記賬;

　　缺點(diǎn)：賬頁容易散失或故意抽換賬頁。

　　各種明細(xì)分類賬一般采用活頁賬形式。

　　3.卡片賬

　　卡片式賬簿，簡稱卡片賬，是將一定數(shù)量的卡片式賬頁存放于專設(shè)的卡片箱中，可以根據(jù)需要隨時(shí)增添賬頁的賬簿。在我國，企業(yè)一般只對固定資產(chǎn)明細(xì)賬的核算采用卡片賬形式。