2016年天津會計證考試會計基礎(chǔ)重要考點：資產(chǎn)負(fù)債表

　　資產(chǎn)負(fù)債表

　　一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用

　　資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的財務(wù)報表。

　　資產(chǎn)負(fù)債表的作用主要有：(1)可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況;(2)可以提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時間;(3)可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對負(fù)債的保障程度。

　　二、資產(chǎn)負(fù)債表的列示要求

　　(一)資產(chǎn)負(fù)債表列報總體要求

　　1.分類別列報

　　資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三大類別分類列報。

　　2.資產(chǎn)和負(fù)債按流動性列報

　　資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照流動性分別分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)、流動負(fù)債和非流動負(fù)債列示。

　　3.列報相關(guān)的合計、總計項目

　　資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)列示流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)的合計項目;負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)列示流動負(fù)債、非流動負(fù)債以及負(fù)債的合計項目;所有者權(quán)益類應(yīng)當(dāng)列示所有者權(quán)益的合計項目。

　　資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)分別列示資產(chǎn)總計項目和負(fù)債與所有者權(quán)益之和的總計項目，并且這二者的金額應(yīng)當(dāng)相等。

　　(二)資產(chǎn)的列報

　　資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目：(1)貨幣資金;(2)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn);(3)應(yīng)收款項;(4)預(yù)付款項;(5)存貨;(6)被劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)及被劃分為持有待售的處置組中的資產(chǎn);(7)可供出售金融資產(chǎn);(8)持有至到期投資;(9)長期股權(quán)投資;(10)投資性房地產(chǎn);(11)固定資產(chǎn);(12)生物資產(chǎn);(13)無形資產(chǎn);(14)遞延所得稅資產(chǎn)。

　　(三)負(fù)債的列報

　　資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目：(1)短期借款;(2)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債;(3)應(yīng)付款項;(4)預(yù)收款項;(5)應(yīng)付職工薪酬;(6)應(yīng)交稅費;(7)被劃分為持有待售的處置組中的負(fù)債;(8)長期借款;(9)應(yīng)付債券;(10)長期應(yīng)付款;(11)預(yù)計負(fù)債;(12)遞延所得稅負(fù)債。

　　(四)所有者權(quán)益的列報

　　資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益類至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目：(1)實收資本(或股本);(2)資本公積;(3)盈余公積;(4)未分配利潤。

　　三、我國企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的一般格式

　　在我國，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式的格式，即左側(cè)列示資產(chǎn);右側(cè)列示負(fù)債和所有者權(quán)益。

　　資產(chǎn)負(fù)債表由表頭和表體兩部分組成。表頭部分應(yīng)列明報表名稱、編表單位名稱、資產(chǎn)負(fù)債表日和人民幣金額單位;表體部分反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容。其中，表體部分是資產(chǎn)負(fù)債表的主體和核心，各項資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益按流動性排列，所有者權(quán)益項目按穩(wěn)定性排列。我國企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的格式一般如表 10-1 所示：

　　四、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法

　　(一)“期末余額”欄的填列方法

　　資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，一般應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類科目的期末余額填列，具體方法如下：(1)根據(jù)一個或幾個總賬科目的余額填列;(2)根據(jù)明細(xì)賬科目的余額計算填列;(3)根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析計算填列;(4)根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列;(5)綜合運用上述填列方法分析填列。

　　(二)“年初余額”欄的填列方法

　　本表的“年初余額”欄通常根據(jù)上年末有關(guān)項目的期末余額填列，且與上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄一致。如果企業(yè)上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的項目名稱和內(nèi)容 與本年度不一致，應(yīng)當(dāng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入“年初余額”欄。