如何開具增值稅專用發(fā)票及報稅

　　開具增值稅專用發(fā)票：

　　從發(fā)票開具資格來說，主要分為稅務(wù)代開和自行開票兩種。

　　一、稅務(wù)代開

　　當部分法人單位或個人沒有開發(fā)票的資格，可以前往稅務(wù)局開具發(fā)票，這就是稅務(wù)代開。(主管稅務(wù)機關(guān)代開時，要求現(xiàn)場繳稅;如果發(fā)票作廢，稅款退回流程復雜、周期長。因此建議創(chuàng)業(yè)者們認真核查開票信息及客戶的開票需求。)

　　二、自行開票

　　當企業(yè)注冊完成后，就可以申請稅控和發(fā)票，擁有開發(fā)票的資格。之后公司再配備電腦和針式打印機設(shè)備，就可以開始自行開票了。

　　一般建議，只要公司有業(yè)務(wù)收入，就要盡早申請開票資格，自行開票。

　　報稅：

　　增值稅一般納稅申報辦法　根據(jù)《人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《人民共和國增值稅暫行條例》和《人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　一、凡增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)均按本辦法進行納稅申報。

　　二、納稅人進行納稅申報必須實行電子信息采集。使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票的納稅人必須在抄報稅成功后，方可進行納稅申報。

　　三、納稅申報資料

　　(一)必報資料

　　1、《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》及其《增值稅納稅申報表附列資料(表一)、(表二)、(表三)、(表四)》;

　　2、使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，必須報送記錄當期納稅信息的IC卡(明細數(shù)據(jù)備份在軟盤上的納稅人，還須報送備份數(shù)據(jù)軟盤)、《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細表》及《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細表》;

　　3、《資產(chǎn)負債表》和《損益表》;

　　4、《成品油購銷存情況明細表》(發(fā)生成品油零售業(yè)務(wù)的納稅人填報);

　　5、主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他必報資料。

　　納稅申報實行電子信息采集的納稅人，除向主管稅務(wù)機關(guān)報送上述必報資料的電子數(shù)據(jù)外，還需報送紙介的《增值稅納稅申報表(適用于一般納稅人)》(主表及附表)。

　　(二)備查資料

　　1、 已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián);

　　2、 符合抵扣條件并且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián);

　　3、海關(guān)進口貨物完稅憑證、運輸發(fā)票、購進農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票及購進廢舊物資普通發(fā)票的復印件;

　　4、收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián);

　　5、代扣代繳稅款憑證存根聯(lián);

　　6、主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他備查資料。

　　備查資料是否需要在當期報送，由各省級國家稅務(wù)局確定。

　　四、增值稅納稅申報資料的管理

　　(一)增值稅納稅申報必報資料

　　納稅人在納稅申報期內(nèi)，應(yīng)及時將全部必報資料的電子數(shù)據(jù)報送主管稅務(wù)機關(guān)，并在主管稅務(wù)機關(guān)按照稅法規(guī)定確定的期限內(nèi)(具體時間由各省級國家稅務(wù)局確定)，將本辦法第三條、第一款要求報送的紙介的必報資料報送主管稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)簽收后，一份退還納稅人，其余留存。

　　(二)增值稅納稅申報備查資料

　　納稅人在月度終了后，應(yīng)將備查資料認真整理并裝訂成冊。

　　1.、屬于整本開具的手工版增值稅專用發(fā)票及普通發(fā)票的存根聯(lián)，按原順序裝訂;開具的電腦版增值稅專用發(fā)票，包括防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票的存根聯(lián)，應(yīng)按開票順序號碼每25份裝訂一冊，不足25份的按實際開具份數(shù)裝訂。

　　2、對屬于扣稅憑證的單證，根據(jù)取得的時間順序，按單證種類每25份裝訂一冊，不足25份的按實際份數(shù)裝訂。

　　3、裝訂時，必須使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一規(guī)定的《征稅/扣稅單證匯總簿封面》(以下簡稱“《封面”)，并按規(guī)定填寫封面內(nèi)容，由辦稅人員和財務(wù)人員審核簽章。啟用《封面》后，納稅人可不再填寫原增值稅專用發(fā)票的封面內(nèi)容。

　　4、納稅人當月未使用完的手工版增值稅專用發(fā)票，暫不加裝《封面》，兩個月仍未使用完的，應(yīng)在主管稅務(wù)機關(guān)對其剩余部分剪角作廢的當月加裝《封面》。

　　納稅人開具的普通發(fā)票及收購憑證在其整本使用完畢的當月，加裝《封面》。

　　5、《封面》的內(nèi)容包括納稅人單位名稱、本冊單證份數(shù)、金額、稅額、當月此種單證總冊數(shù)及本冊單證編號、稅款所屬時間等，具體格式由各省一級國家稅務(wù)局制定。

　　五、《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》(主表及附表)由納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)購領(lǐng)。

　　六、申報期限

　　納稅人應(yīng)按月進行納稅申報，申報期為次月1日起至15日止，遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日;在每月1日至15日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

　　七、申報方式

　　納稅人進行申報的主要方式為網(wǎng)上申報。為了更好的服務(wù)廣大納稅人，現(xiàn)在手機上也可以報稅了。只要有張手機ca數(shù)字證書就可以了。網(wǎng)上申報的主要流程：例如：如果你需要報國稅，那你只需要通過聯(lián)通ca證書，在網(wǎng)上申報系統(tǒng)或者網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳中進行操作就可以了。

　　八、罰則

　　(一)納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，按照《人民共和國稅收征收管理法》第六十二條的有關(guān)規(guī)定處罰。

　　(二)納稅人經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，按偷稅處理，并按《人民共和國稅收征收管理法》第六十三條的有關(guān)規(guī)定處罰。

　　(三)納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，按《人民共和國稅收征收管理法》第六十四條的有關(guān)規(guī)定處罰。