1-2月開(kāi)3%發(fā)票，3月開(kāi)1%發(fā)票，季度增值稅如何計(jì)算?如何申報(bào)?今天我們就帶大家通過(guò)案例來(lái)解析一下，財(cái)會(huì)的小伙伴們一起來(lái)了解一下吧：

　　【案列一】A為我河北省增值稅小規(guī)模企業(yè)，提供鑒證咨詢服務(wù),選擇1個(gè)季度為納稅期限。2020年1月份提供鑒證咨詢服務(wù)自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)10.3萬(wàn)元，2月份提供鑒證咨詢服務(wù)未開(kāi)具發(fā)票收入10.3萬(wàn)元;3月份提供鑒證咨詢服務(wù)自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)10.1萬(wàn)元。

　　案例分析：

　　該納稅人各月份不含稅收入

　　=10.3/(1+3%)+10.3/(1+3%)+10.1/(1+1%)=30萬(wàn)元

　　季度銷售額合計(jì)30萬(wàn)元。符合政策規(guī)定，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

　　賬務(wù)處理：

　　借：銀行存款 30.7萬(wàn)元

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30萬(wàn)元

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.7萬(wàn)元

　　減免增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.7萬(wàn)元

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 0.7萬(wàn)元

　　√參考政策1：

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào))規(guī)定“自2020年3月1日至5月31日，……除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　√參考政策2：

　　按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))政策規(guī)定，2019年1月1日至2021年12月31日小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅。

　　【案列二】B為我河北省增值稅小規(guī)模企業(yè)，提供鑒證咨詢服務(wù)的同時(shí)銷售電腦和圖書(shū)。該納稅人選擇1個(gè)季度為納稅期限。2020年1月份提供鑒證咨詢服務(wù)自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)10.3萬(wàn)元，未開(kāi)具發(fā)票收入3.09萬(wàn)元;2月份銷售電腦自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)7.21萬(wàn)元;3月份提供鑒證咨詢服務(wù)自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)10.1萬(wàn)元。

　　案例分析：

　　該納稅人通過(guò)稅控器具開(kāi)具普通發(fā)票不含稅收入

　　=(10.3+7.21)/(1+3%)=17萬(wàn)元，

　　未開(kāi)票不含稅收入=3.09/(1+3%)=3萬(wàn)元，

　　開(kāi)具增值稅專用發(fā)票不含稅收入=10.1/(1+1%)=10萬(wàn)元，

　　季度銷售額合計(jì)30萬(wàn)元。

　　1-3月份普票的賬務(wù)處理：

　　借：銀行存款 20.6萬(wàn)元

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20萬(wàn)元

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.6萬(wàn)元

　　減免增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.6萬(wàn)元

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 0.6萬(wàn)元

　　1-3月份專票的賬務(wù)處理：

　　借：銀行存款 10.1萬(wàn)元

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10萬(wàn)元

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.1萬(wàn)元

　　√注意：

　　該納稅人不含稅銷售收入等于30萬(wàn)元，符合政策可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。但是，增值稅相關(guān)政策規(guī)定開(kāi)具增值稅專用發(fā)票就需要交納稅款。所以，該納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的銷售收入需要計(jì)算繳納稅款，其他收入可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。