擬上市公司，普遍存在的稅務問題

　　1、稅務處理不規(guī)范

　　部分企業(yè)由于財務人員信息和業(yè)務層面的原因，造成了實際納稅較少，而并非企業(yè)管理層主觀上要求少納稅，這類企業(yè)需要盡快補稅，并進行恰當?shù)馁~務整合，在確保財務指標在補稅后能夠符合上市條件的前提下，做好賬務調整，同時應避免類似問題再發(fā)生，如果企業(yè)上市完成后，稅務機關的處罰可能會引起企業(yè)股價表現(xiàn)大受影響。

　　2、成本費用核算不準確

　　大多企業(yè)設立初期由于規(guī)模較小，稅務機關對企業(yè)實行核定征收的方式，財務人員以為稅務機關既然對企業(yè)進行核定征收，就不需要過于準確了，一些不合規(guī)的發(fā)票甚至白條入賬的情況比較多，現(xiàn)在急于上市前的財務整合，也是非常突出的問題。按照中國稅法的規(guī)定，核定征收僅是稅務機構對企業(yè)征收稅款的一種方式，核定征收期間如果成本費用不全，少繳納稅款的，稅務機關有權要求企業(yè)補稅、處罰，因而這類企業(yè)目前在做財務整合的時候，需要謹慎規(guī)劃好整體的稅務安排。

　　3、過度依賴稅收優(yōu)惠

　　《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》中明確規(guī)定：“發(fā)行人的經(jīng)營成果對稅收優(yōu)惠不存在嚴重依賴�！痹趯嶋H操作中，如果稅收優(yōu)惠占各期利潤平均達到20%以上將會構成嚴重的稅收依賴，同時將構成IPO(首次公開募股)的絕對障礙。目前監(jiān)管層在對IPO申報企業(yè)涉稅問題的核查中，稅收依賴已經(jīng)成為非常重要的一個方面。

　　4、重組改制問題多

　　為了讓企業(yè)更具吸引力，企業(yè)在上市前通常會對控股架構和營運模式進行重組。重組過程會衍生許多新的稅務問題，例如：重組后的營運模式會不會產生新的稅務成本、控股架構在稅務方面是否具有效率、企業(yè)管理人員的個人稅務處理是否恰當?shù)�。若企業(yè)以此為契機，將業(yè)務重組和稅務籌劃結合起來，不僅能滿足上市需要，而且可有效降低稅務風險。

　　此外，資產轉移的稅務問題亦值得企業(yè)關注，目前中國稅法不允許企業(yè)以成本價轉移資產，而按市價轉移需留意時間差異。如果企業(yè)因為重組而使得納稅時間前移，將會給企業(yè)帶來巨大的稅務負擔。

　　5、轉讓定價不合理

　　在企業(yè)轉移定價過程中，稅務機關較注意上市公司的轉移定價是否有偷逃稅的動機和嫌疑。上市公司與關聯(lián)方之間轉移定價須有合理商業(yè)目的，否則有偷逃稅之嫌疑，存在多重涉稅風險。當以下三個要素滿足時，可以被認為"缺乏真實商業(yè)目的"：以取得稅收利益為主要或唯一目的;所做交易安排是故意的;納稅人必須從交易中獲得稅收收益。如果沒有稅收收益，或者納稅人沒意識到交易安排會帶來稅收收益，則不需要進行調整。

　　我國的稅收政策在不斷地更新完善，而企業(yè)人員對新的稅收政策缺乏深入研究，這就造成了企業(yè)會計處理不符合稅收政策要求。因此企業(yè)在出現(xiàn)稅務問題時，最好聘請專業(yè)的稅務師事務所來提供支持，來避免更多的稅務問題。