新個人所得稅法自2019年1月1日生效執(zhí)行至今快1年了，隨著2019年臨近結(jié)束，個人所得稅匯算清繳引起了大家的關(guān)心，同時不少人人心惶惶... ...

　　一、 居民個人取得綜合所得需要匯算清繳

　　《個人所得稅法》(主席令第九號)第十一條規(guī)定，居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅;有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款;需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。

　　《個人所得稅法實施條例》(國令第707號)第二十五條規(guī)定，取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括：

　　(一)從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元;

　　(二)取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元;

　　(三)納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額;

　　(四)納稅人申請退稅。

　　居民個人取得綜合所得只有達到上述規(guī)定的條件，才需要在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳，并不是所有居民個人取得綜合所得都需要進行匯算清繳的。

　　隨著年末的臨近，個稅匯算清繳要開始提上日程，大家都認為取得綜合所得要進行匯算清繳時，近日在李克強總理主持召開國務(wù)院常務(wù)會議決定：“為進一步減輕納稅人特別是中低收入群體負擔(dān)，暫定兩年內(nèi)對綜合所得年收入不超過12萬元或年度補稅金額較低的納稅人，免除匯算清繳義務(wù)�！备鶕�(jù)會議決定，年度補稅金額較低的納稅人也免除了匯算清繳義務(wù)，進一步縮小了綜合所得個稅需要進行匯算清繳的范圍，同時也不需要補繳個稅了。

　　二、 非居民個人取得綜合所得不需要匯算清繳

　　《個人所得稅法》(主席令第九號)第十一條規(guī)定，非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

　　第十三條規(guī)定，納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并繳納稅款。

　　因此，根據(jù)上述規(guī)定，非居民個人取得綜合所得不需要匯算清繳。

　　三、 個人取得經(jīng)營所得稅需要匯算清繳

　　《個人所得稅法》(主席令第九號)第十二條規(guī)定，納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款;在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

　　《個人所得稅法實施條例》(國令第707號)第六條規(guī)定，經(jīng)營所得包含個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得。

　　但是應(yīng)注意，根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知(國稅函[2001]84號)第二條規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。

　　四、 個人取得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，財產(chǎn)租賃所得和偶然所得不需要匯算清繳

　　《個人所得稅法》(主席令第九號)第十二條規(guī)定，納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。

　　第十三條規(guī)定，納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并繳納稅款。

　　因此，對于利息、股息、紅利所得等幾種所得，是按月或者按次由扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款完畢或個人自己申報繳納稅款之后，納稅義務(wù)履行完畢，不需要在次年進行匯算清繳。

　　五、 匯算清繳是個人納稅人的義務(wù)

　　《個人所得稅法實施條例》(國令第707號)第二十九條規(guī)定，納稅人可以委托扣繳義務(wù)人或者其他單位和個人辦理匯算清繳。

　　從上述規(guī)定可知，個人所得稅匯算清繳是個人的義務(wù)，應(yīng)由個人自己辦理匯算清繳，個人也可以委托委托扣繳義務(wù)人或者其他單位辦理匯算清繳。因此，企業(yè)的廣大財稅人員不要著急，企業(yè)沒有義務(wù)給需要匯算清繳的企業(yè)所屬員工辦理個人所得稅匯算清繳。當(dāng)員工委托企業(yè)財務(wù)人員辦理匯算清繳時，企業(yè)的財稅人員根據(jù)自己的意愿決定是否給其辦理個稅匯算清繳。

　　六、 匯算清繳的方式

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第62號第七條規(guī)定，個人匯算清繳的方式可以采用遠程辦稅端、郵寄等方式申報，也可以直接到主管稅務(wù)機關(guān)申報。

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