如果對(duì)方提供了勞務(wù)發(fā)票,可以根據(jù)發(fā)票直接入帳.

　　借:相關(guān)成本費(fèi)用科目

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 一般納稅人取得專票

　　貸:銀行存款(或庫(kù)存現(xiàn)金).

　　勞務(wù)派遣公司差額納稅賬務(wù)處理

　　一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為收入額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅.

　　小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅.

　　增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定

　　企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí),按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅,借記"應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅"科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額,借記"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"等科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,貸記"銀行存款"、"應(yīng)付賬款"等科目.

　　賬務(wù)處理

　　派遣人員的工資發(fā)放有兩種情況:一種是用工方發(fā)放,一種是勞務(wù)派遣方發(fā)放.無(wú)論哪種發(fā)放形式,如果勞務(wù)公司選擇差額納稅,其會(huì)計(jì)處理基本一致.

　　(一)一般納稅人

　　【例題】A公司是一家勞務(wù)派遣公司,一般納稅人.2016年11月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費(fèi)用共計(jì)100萬(wàn)元,其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資75萬(wàn)元,支付五險(xiǎn)一金21萬(wàn),共計(jì)96萬(wàn)元.A公司選擇差額納稅.

　　(1)全額確認(rèn)收入與銷項(xiàng)稅額

　　借:銀行存款 1 000 000.00

　　貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入952 380.95

　　應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)47 619.05=952380.95*0.05

　　(2)確認(rèn)可扣減的成本費(fèi)用及"銷項(xiàng)稅額抵減"

　　借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本914 285.71

　　應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)45 714.29=914285.71*0.05

　　貸:應(yīng)付職工薪酬---應(yīng)付工資 750 000.00

　　應(yīng)付職工薪酬---五險(xiǎn)一金 210 000.00

　　(3)月底結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅1 904.76=47 619.05--45 714.29

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅(實(shí)際繳納數(shù)) 1 904.76

　　(二)小規(guī)模納稅人

　　【例題】C公司是一家勞務(wù)派遣公司,小規(guī)模納稅人.2016年11月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費(fèi)用共計(jì)100萬(wàn)元,其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資75萬(wàn)元,支付五險(xiǎn)一金21萬(wàn),共計(jì)96萬(wàn)元.C公司選擇差額納稅.

　　(1)全額確認(rèn)收入與銷項(xiàng)稅額

　　借:銀行存款 1 000 000.00

　　貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入952 380.95

　　應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅47 619.05=952380.95*0.05

　　(2)確認(rèn)可扣減的成本費(fèi)用及應(yīng)交增值稅差額抵減

　　借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 914 285.71

　　應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅 45 714.29=914285.71*0.05

　　貸:應(yīng)付職工薪酬---應(yīng)付工資 750 000.00

　　應(yīng)付職工薪酬---五險(xiǎn)一金 210 000.00

　　(3)實(shí)際繳納增值稅的計(jì)算

　　實(shí)際繳納數(shù)=47619.05-45714.29=1 904.76元