1、(1)一般說來是每季按利潤計提一次，并于次月15日之前繳費，1-4季度每季為預(yù)繳，年度決算時再進行匯算清繳，匯算清繳于次年5月前完稅。

　　(2)但也有的地方采用每月計提，具體按當?shù)貒�稅局要求去做。不論是按季還是按月計提，年度決算時都要進行企業(yè)所得稅匯算清繳，四季度所得稅入賬數(shù)按匯算清繳的數(shù)額扣除之前三個季度的計提數(shù)，差額作為四季度的計提數(shù)。2、差額征稅的計稅額=(總金額-分包或分給他人的金額)/(1+3%) 普通征稅=含稅收入/(1+3%)

　　3、試點企業(yè)差額納稅下的會計處理:

　　(1)試點納稅人中的一般納稅人接受應(yīng)稅服務(wù)時,按規(guī)定可以實行差額征稅的,按照稅法規(guī)定允許扣減的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”等科目。

　　(2)按照實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額,借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目,按照實際支付或應(yīng)付的金額,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”。

　　納稅的周期

　　增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

　　納稅人進口貨物，應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

　　小規(guī)模企業(yè)未產(chǎn)生稅金也需要進行納稅申報，即為零申報。需要注意的是連續(xù)三個月零申報屬于異常申報，將被稅務(wù)局列入重點關(guān)注對象�；蛘唠m然有間隔，但一年內(nèi)有6個月都零申報，企業(yè)還是有可能會被查賬、被處罰的。