(一) 建立賬套

　�、儆啽臼饺龣谑娇傎~一本：現(xiàn)金、銀行存款、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、其他應(yīng)交款、應(yīng)交稅金、實(shí)收資本、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅等等。

　�、谌龣谑饺沼涃~各一本：現(xiàn)金、銀行存款。

　　數(shù)量金額式明細(xì)賬各一本：庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)。

　　③三欄式(借貸余)明細(xì)賬：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)付款、其他應(yīng)交款、應(yīng)交稅金、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配、未分配利潤(rùn)、資本公積、盈余公積、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、累計(jì)折舊等等。

　�、芷渌�：

　　低值易耗品一本;

　　固定資產(chǎn)一本;

　　燃料一本;

　　包裝物一本;

　　材料一本;

　　管理費(fèi)用一本;

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用一本;

　　銷(xiāo)售費(fèi)用一本;

　　退稅企業(yè)還要設(shè)：財(cái)政補(bǔ)貼賬簿。

　　注意事項(xiàng)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬具體如何分類(lèi)，要跟老板商量著來(lái)，可根據(jù)企業(yè)情況，向老板建議，(如按數(shù)量：≥10件為批發(fā)、<10件為零售;按地區(qū)：西南片區(qū)、華東片區(qū)……;按類(lèi)別：服裝類(lèi)、化工類(lèi)、自行車(chē)……;按出口：外貿(mào)、內(nèi)銷(xiāo))等。

　　(二) 確定庫(kù)存商品明細(xì)賬核算方法

　�、賯�(gè)別計(jì)價(jià)法：領(lǐng)用哪個(gè)單價(jià)的就按那個(gè)東西購(gòu)買(mǎi)時(shí)的單價(jià)計(jì)價(jià)，一般價(jià)格浮動(dòng)太大采用此方法;

　�、诩訖�(quán)平均法：購(gòu)買(mǎi)的時(shí)候正常計(jì)價(jià)，領(lǐng)用時(shí)只登記數(shù)量，不寫(xiě)單價(jià)，月底統(tǒng)一計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)，單價(jià)=期初金額+本月購(gòu)入金額/期初數(shù)量+本月購(gòu)入數(shù)量;

　　③毛利率法：同類(lèi)產(chǎn)品統(tǒng)一用一個(gè)毛利率，月底計(jì)算單價(jià)，單價(jià)=總銷(xiāo)售額/毛利率/數(shù)量;分類(lèi)例如煙、酒、日化品、調(diào)味品等等。紅旗超市等可采用此方法。

　　(三) 月末根據(jù)出納交過(guò)來(lái)的原始憑證做賬

　　1、在會(huì)計(jì)主管審核原始憑證后，制單會(huì)計(jì)對(duì)審核無(wú)誤的原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量;

　　2、制單會(huì)計(jì)根據(jù)會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的結(jié)果編制記賬憑證：

　　字號(hào)按憑證先后順序排列，也可用分?jǐn)?shù)，如12 1/2、12 2/2;

　　字體大小，一般填寫(xiě)格子大小的1/2，最多不超過(guò)2/3;

　　摘要一定要寫(xiě)清6w要素;

　　“￥”只在合計(jì)、每日余額、本月合計(jì)、本年累計(jì)時(shí)使用，其他時(shí)候可不使用，影響美觀。

　　3、記賬會(huì)計(jì)根據(jù)收料單、領(lǐng)料單登記材料明細(xì)分類(lèi)賬、計(jì)算材料成本;

　　4、記賬會(huì)計(jì)根據(jù)產(chǎn)品入庫(kù)單、出庫(kù)單登記產(chǎn)成品明細(xì)賬;

　　5、記賬會(huì)計(jì)計(jì)算產(chǎn)成品的期末成本及發(fā)出成本;

　　6、記賬會(huì)計(jì)登記在途物資明細(xì)分類(lèi)賬;

　　7、記賬會(huì)計(jì)登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬;

　　8、記賬會(huì)計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)賬戶(hù)至本年利潤(rùn)，損益類(lèi)賬戶(hù)期末余額都必須為0;

　　9、記賬會(huì)計(jì)編制試算平衡表;

　　10、會(huì)計(jì)主管編制科目匯總表和登記總分類(lèi)賬;

　　11、在會(huì)計(jì)主管審核記賬憑證后，記賬會(huì)計(jì)根據(jù)審核后的記賬憑證登記各種應(yīng)收、應(yīng)付等明細(xì)分類(lèi)賬;

　　12、記賬會(huì)計(jì)將各明細(xì)賬戶(hù)與總分類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行核對(duì)，做到賬賬相符，并作出結(jié)賬標(biāo)記，將已完成全部記賬、結(jié)賬和對(duì)賬工作的總分類(lèi)賬及明細(xì)分類(lèi)賬以及試算平衡表一起交給主管會(huì)計(jì)進(jìn)行審核;

　　13、會(huì)計(jì)主管對(duì)賬：賬證，賬賬，賬實(shí)相符;

　　14、會(huì)計(jì)主管編制會(huì)計(jì)報(bào)表“四表一注”：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及報(bào)表附注;

　　15、會(huì)計(jì)主管審核賬簿記錄;

　　16、會(huì)計(jì)主管審核會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　記賬注意事項(xiàng)：

　　1、 當(dāng)有了第一筆收入開(kāi)始的那一天起，公司進(jìn)入正式經(jīng)營(yíng)期。籌辦期間，所有費(fèi)用一律打包進(jìn)管理費(fèi)用——開(kāi)辦費(fèi);進(jìn)入正式經(jīng)營(yíng)期后，使用正�？颇坑涃~。

　　2、 工資發(fā)放，需兩個(gè)步驟(一般當(dāng)月計(jì)提工資，下月發(fā)放)：

　�、儆�(jì)算：借：XX費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　(計(jì)算工資時(shí)，要做兩張工資表，一張計(jì)提工資做賬用;另一張拿去蓋章，發(fā)放工資做賬用)

　�、诎l(fā)放：借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　3、 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，屬于本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，暫時(shí)用其他應(yīng)付款過(guò)渡，等付錢(qián)的時(shí)候，把其他應(yīng)付款變?yōu)?。

　　4、 所有銷(xiāo)售貨款，即使對(duì)方當(dāng)時(shí)已付款，也要先進(jìn)應(yīng)收賬款過(guò)渡，然后再進(jìn)銀行存款，這樣此業(yè)務(wù)才能體現(xiàn)在應(yīng)收賬款明細(xì)賬上，方便業(yè)務(wù)往來(lái)過(guò)程中的對(duì)賬，也方便查應(yīng)收賬款的明細(xì)賬，全面體現(xiàn)我方業(yè)務(wù)量。同理，我方購(gòu)買(mǎi)庫(kù)存商品，采購(gòu)過(guò)程用應(yīng)付賬款過(guò)渡，方便對(duì)賬，庫(kù)存商品至少寫(xiě)到三級(jí)明細(xì)，應(yīng)付賬款二級(jí)明細(xì)寫(xiě)供貨商公司全稱(chēng)。而購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)，不要用應(yīng)付賬款過(guò)渡，因發(fā)生次數(shù)少，不需要對(duì)賬，且應(yīng)付賬款只用于供應(yīng)商。

　　5、 房租、押金等都用其他應(yīng)收款，不要用應(yīng)付賬款，應(yīng)付賬款只用于供應(yīng)商。

　　6、 固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，須同時(shí)滿(mǎn)足以下三點(diǎn)：?jiǎn)蝺r(jià)>2000;使用年限>1年;為有形資產(chǎn)，且持有目的為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、出租、提供勞務(wù)(不能為銷(xiāo)售)。

　　7、 固定資產(chǎn)折舊：購(gòu)買(mǎi)當(dāng)月不計(jì)提，處理當(dāng)月要計(jì)提。即：當(dāng)月增加，下月計(jì)提;當(dāng)月減少，當(dāng)月計(jì)提。

　　8、 記賬科目，如果是接老賬，科目須跟前面會(huì)計(jì)保持一致。

　　9、 商業(yè)企業(yè)的庫(kù)存商品發(fā)出，是先登帳，再計(jì)算發(fā)出商品成本。具體如下：

　�、賯�(gè)別計(jì)價(jià)法：先登購(gòu)買(mǎi)明細(xì)賬→在賬本上取單價(jià)→將單價(jià)填入出庫(kù)單→將出庫(kù)單補(bǔ)充完整→登賬本發(fā)出明細(xì)賬→根據(jù)賬本金額做出結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證;

　�、诩訖�(quán)平均法(適用出庫(kù)單據(jù)較多時(shí))：先做出庫(kù)單匯總表→再用加權(quán)平均法計(jì)算單價(jià)→將出庫(kù)單匯總表補(bǔ)充完整→再登明細(xì)賬本→再做結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證。公式見(jiàn)前面。

　　10、賬簿第一行和最后一行必須空出來(lái)，第一行為結(jié)轉(zhuǎn)上年或者期初余額或者承前頁(yè)，最后一行為過(guò)次頁(yè)。本月合計(jì)下劃一條紅線表示結(jié)賬，本年累計(jì)下劃一條紅線結(jié)賬。12月末的本年累計(jì)下劃雙紅線表示年底結(jié)賬。

　　11、銀行明細(xì)賬的憑證字號(hào)，必須填寫(xiě)，特殊時(shí)候確實(shí)沒(méi)有的除外。

　　(四) 納稅申報(bào)(現(xiàn)一般使用納稅軟件)

　　1、 增值稅、消費(fèi)稅納稅人應(yīng)該在次月1至10日自行或者委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，到所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳納稅申報(bào)窗口，辦理納稅申報(bào)。所帶材料：納稅申報(bào)表，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及說(shuō)明材料;增值稅一般納稅人還需提供增值稅申請(qǐng)抵扣憑證，發(fā)票領(lǐng)、用、存月報(bào)表，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表，國(guó)稅機(jī)關(guān)要求申報(bào)的其他材料。小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)，按季度申報(bào)，小微企業(yè)今年的政策是季度不含稅收入<30萬(wàn)，申報(bào)表上填在小微企業(yè)銷(xiāo)售額欄，自動(dòng)免稅。

　　2、 地稅，按月申報(bào)，沒(méi)有的時(shí)候就零申報(bào)。

　　3、 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)應(yīng)該在月份或者季度終了15日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年度終了45日內(nèi)進(jìn)行年度申報(bào)，年度終了后次年1-5月匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款，該補(bǔ)的補(bǔ)。企業(yè)所得稅的預(yù)繳時(shí)間，視主管的稅務(wù)機(jī)關(guān)核定為準(zhǔn)，有分月和分季繳納兩種，如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定為分月預(yù)繳時(shí)，每月月初申報(bào)和預(yù)繳上月應(yīng)繳稅額;若主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定為分季預(yù)繳時(shí)，每年的4、7、10和來(lái)年的1月申報(bào)和預(yù)繳上季度應(yīng)納稅額。一般為按季繳納。

　　企業(yè)所得稅采取按期預(yù)繳、年終匯算清激的辦法。預(yù)繳的計(jì)算方法有兩種：

　　一、按本年一個(gè)月或一個(gè)季度實(shí)際的應(yīng)納稅所得額實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算繳納。

　　二、以上一年度應(yīng)納稅所得額按月或按季的平均計(jì)算繳納。

　　下面以第一種按季度方法舉例說(shuō)明：

　　某公司2008年1-3月份應(yīng)納稅所得額為28000元，則本季度應(yīng)預(yù)繳的所得稅額為：28000*25%=7000元

　　4-6月份應(yīng)納稅所得額為56000元，則第二季度應(yīng)預(yù)繳的所得稅額為：(28000+56000)*25%-7000=14000元。

　　7-9月份應(yīng)納稅所得額為-8600元，(虧損)則不要預(yù)繳。

　　10-12月份應(yīng)納稅所得額為84000元，則本年度的應(yīng)納稅所得額是：28000+56000-8600+84000=159400元，本年應(yīng)納所得稅額：159400*25%=39850元。前三季度已預(yù)繳：7000+14000=21000元，則第四季度應(yīng)交所得稅：39850-21000=18850元。

　　年度終了的5個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

　　月提方法與季提計(jì)算方法一樣：本月應(yīng)納所得稅=月末利潤(rùn)累計(jì)總額*所得稅稅率-以前各月應(yīng)納所得稅額

　　1.計(jì)提時(shí)

　　借：所得稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅

　　2.上繳時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　3.結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

　　借：本年利潤(rùn)

　　貸：所得稅

　　下面以按月提法方法舉例說(shuō)明：

　　某公司2008年1月份應(yīng)納稅所得額為8000元，則本月應(yīng)預(yù)繳的所得稅額為：8000*25%=2000元

　　分錄為：

　　借：所得稅 2000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅 2000

　　2月份應(yīng)納稅所得額為6000元，則第二月份應(yīng)預(yù)繳的所得稅額為：(8000+6000)*25%-2000=1500元

　　分錄為：(計(jì)提同上)

　　3月份應(yīng)納稅所得額為600元，則 第三月份應(yīng)預(yù)繳的所得稅額為：(8000+6000+600)*25%-2000-1500=150元

　　(1——3月份應(yīng)繳所得稅為2000+1500+150=3650元)。

　　分錄為：

　　1.計(jì)提時(shí)(同上)

　　2.上繳時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅 3650

　　貸：銀行存款 3650

　　3.結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

　　借：本年利潤(rùn) 3650

　　貸：所得稅 3650

　　以后各月以此類(lèi)推。年度終了的5個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

　　4、 個(gè)人所得稅費(fèi)用申報(bào)，代扣代繳員工個(gè)人所得稅要在次月的15日內(nèi)繳納到地稅局。

　　5、 對(duì)于小規(guī)模納稅人，電腦版普通發(fā)票，在國(guó)稅領(lǐng)購(gòu)(現(xiàn)一般在稅務(wù)局指定地點(diǎn)購(gòu)買(mǎi)開(kāi)票機(jī)器開(kāi)機(jī)打發(fā)票)，且只能銷(xiāo)售業(yè)務(wù)才能使用。而找稅務(wù)局代開(kāi)增值稅專(zhuān)票，需要先填填寫(xiě)代開(kāi)申請(qǐng)表，完稅之后才能拿到發(fā)票，一般納稅人客戶(hù)可以拿此發(fā)票抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅。發(fā)票一式三聯(lián)：存根聯(lián)我們單獨(dú)裝訂、發(fā)票聯(lián)給客戶(hù)、記賬聯(lián)蓋發(fā)票章我們記賬用。