問題：

　　在施工地預繳的企業(yè)所得稅可以在申報時扣除嗎?

　　答案：

　　按照國稅函【2010】156號的規(guī)定，建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，應按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關(guān)預繳。按照規(guī)定，建筑企業(yè)總機構(gòu)應匯總計算企業(yè)應納所得稅，總機構(gòu)只設跨地區(qū)項目部的，扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納;總機構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項目部，又有跨地區(qū)二級分支機構(gòu)的，先扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后，再按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定計算總、分支機構(gòu)應繳納的稅款。

　　由此可見，在施工地預繳的企業(yè)所得稅可以在申報時從應納稅額中扣除。

　　《國家稅務總局公告2018年第26號》預繳企業(yè)所得稅申報表第14行“減：特定業(yè)務預繳(征)所得稅額”是填報建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，按照稅收規(guī)定已經(jīng)向項目所在地主管稅務機關(guān)預繳企業(yè)所得稅的本年累計金額的。

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