根據(jù)人力資源和社會保障部發(fā)布的《2021年度專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格考試工作計劃及有關(guān)事項的通知》內(nèi)容可知2021年稅務(wù)師考試時間為11月13日、14日

　　考試題型|分值

　　(一)《稅法(一)》、《稅法(二)》、《財務(wù)與會計》題型：單項選擇題、多項選擇題、計算題、綜合分析題;

　　(二)《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》題型：單項選擇題、多項選擇題、綜合分析題;

　　(三)《涉稅服務(wù)實務(wù)》題型：單項選擇題、多項選擇題、簡答題、綜合分析題。簡答題、綜合題為主觀題，應(yīng)考人員需要在計算機上輸入文字。

科目	單項選擇題	多項選擇題	計算題	簡答題	綜合分析題
《稅法一》	40題/60分	20題/40分	2大題/16分	-	2大題/24分
《稅法二》	40題/60分	20題/40分	2大題/16分	-	2大題/24分
《涉稅服務(wù)實務(wù)》	20題/30分	10題/20分	-	5題/40分	2大題/50分
《財務(wù)與會計》	40題/60分	20題/40分	2大題/16分	-	2大題/24分
《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》	40題/60分	20題/40分	-	-	5大題/40分

　　例題：

　　單項選擇題：

　　下列各項中，不屬于委托人方面影響執(zhí)業(yè)風險因素的是(　)。

　　A.委托意向

　　B.納稅意識

　　C.財務(wù)核算基礎(chǔ)

　　D.稅務(wù)師的專業(yè)勝任能力

　　【正確答案】D

　　【答案解析】委托人方面影響執(zhí)業(yè)風險的因素包括：(1)委托人的委托意向;(2)委托人的納稅意識;(3)委托人或指向的服務(wù)對象的財務(wù)核算基礎(chǔ)。

　　多項選擇題：

　　下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所的質(zhì)量控制中有關(guān)問題的表述，正確的有(　)。

　　A.涉稅鑒證業(yè)務(wù)的復核級別不應(yīng)少于3級

　　B.項目經(jīng)理要對稅務(wù)師事務(wù)所服務(wù)成果的質(zhì)量承擔最終責任

　　C.對同一客戶的同一信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具一個報告

　　D.稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當自提交結(jié)果之日起至少保存10年

　　E.稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度應(yīng)當涉及各種業(yè)務(wù)服務(wù)類型和環(huán)節(jié)以及各級人員

　　【正確答案】ADE

　　【答案解析】選項B，最終責任的承擔者是稅務(wù)師事務(wù)所和項目負責人;選項C，不同的業(yè)務(wù)應(yīng)出具不同的報告。

　　簡答題

　　甲公司2019年有關(guān)股權(quán)投資的情況如下:

　　(1)甲公司持有A公司30%的股權(quán)，按照權(quán)益法核算，當年會計賬簿中就此項投資確認投資收益450萬元。當年A公司實際宣告分派現(xiàn)金股利1200萬元，甲公司按照持股比例確認“應(yīng)收股利”360萬元。

　　(2)甲公司持有未上市的B公司40%的股權(quán)，此部分股權(quán)投資成本為2300萬元，當年撤回其在B公司的全部股權(quán)投資，取得轉(zhuǎn)讓收入3000萬元，撤資時B公司的累計未分配利潤和累計盈余公積為1000萬元。

　　(3)甲公司持有C公司30%的股權(quán)，按照權(quán)益法核算，當年將持有的C公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入3800萬元，此部分股權(quán)投資成本為3000萬元，轉(zhuǎn)讓股權(quán)時C公司的累計未分配利潤和累計盈余公積為900萬元。

　　(4)甲公司投資的D企業(yè)當年發(fā)生經(jīng)營虧損，甲公司按權(quán)益法核算其應(yīng)分擔的金額為200萬元，確認投資損失。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　(1)根據(jù)資料(1)的表述提出納稅調(diào)整意見并說明理由。

　　(2)計算資料(2)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得并說明理由。

　　(3)計算資料(3)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得并說明理由。

　　(4)根據(jù)資料(4)的表述提出納稅調(diào)整意見并說明理由。

　　(1)【正確答案】根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確認收入的實現(xiàn)。所以稅法上應(yīng)確認對A公司的投資收益360萬元，會計上確認投資收益450萬元，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額90萬元。此外，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益屬于免稅收入，故還應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額360萬元。

　　(2)【正確答案】投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應(yīng)確認為投資收回;相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得;其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。因此，甲公司撤回其在B公司的股權(quán)投資，相當于B公司累計未分配利潤和累計盈余公積的金額為400(1000×40%)萬元，應(yīng)確認為股息所得，免征企業(yè)所得稅;撤資時應(yīng)確認的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=3000-2300-1000×40%=300(萬元)。

　　(3)【正確答案】轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=3800-3000=800(萬元)。

　　(4)【正確答案】被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補;投資持有期間，投資企業(yè)在稅法上不確認投資損失，只有當投資損失實際發(fā)生時，才可以稅前扣除。因此，甲公司權(quán)益法核算的應(yīng)分擔的D公司的虧損，不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額200萬元。

　　綜合分析題

　　某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019 年 8 月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)8 月初銷售 B 型小汽車 25 輛給某汽車銷售公司，每輛不含稅售價 12 萬元，不含稅售價共計300 萬元。合同約定，汽車銷售公司應(yīng)于 8 月 30 日結(jié)清貨款，當月實際收到 240 萬元，其余款項下月才能收回。

　　(2)銷售 C 型小汽車 50 輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅售價 10 萬元，向特約經(jīng)銷商開具了增值稅

　　專用發(fā)票，發(fā)票注明價款 500 萬元、增值稅稅額 65 萬元，因特約經(jīng)銷商當月支付了全部貨款，汽車制造廠給予其原不含稅售價 3%的銷售折扣。

　　(3)從輪胎制造廠購買汽車輪胎，取得增值稅專用發(fā)票注明價款 20 萬元、進項稅額 2.6 萬元，該批輪胎當月全部生產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn) B 型小汽車。

　　(4)將新研制生產(chǎn)的 5 輛 D 型小汽車獎勵給公司高管，D 型小汽車尚無市場售價，每輛車成本價為

　　10 萬元。

　　(5)銷售自己使用多年的進口小汽車 1 輛(該汽車購入時間為 2012 年 12 月)，該企業(yè)采取簡易

　　計稅方法(未放棄減稅)，取得銷售收入 33.28 萬元并開具了增值稅普通發(fā)票。

　　(6)為企業(yè)管理部門購進高級小轎車一輛，取得稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明價款 40 萬元，進項稅額 5.2 萬元，該轎車當月投入管理部門使用。

　　(7)當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額 600 萬元、進項稅額 78 萬元;支付購

　　進原材料的含稅運輸費用 22 萬元，并取得運輸企業(yè)(一般納稅人)開具的普通發(fā)票。

　　(8)從小規(guī)模納稅人處購進工具一批，取得當?shù)囟悇?wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金 額 60 萬元，增值稅稅額 1.8 萬元;支付不含增值稅運輸費用 2 萬元并取得了稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。

　　(9)當月將一批 6 月份購進的用于生產(chǎn)小汽車的鋼板投入使用企業(yè)的在建辦公樓工程，該批庫存鋼板賬面金額 25 萬元(其中含運費成本 5 萬元)，購進時貨物和運費均取得增值稅專用發(fā)票并已抵扣進項稅額。本企業(yè)會計直接計入“在建工程”賬戶為 25 萬元。

　　(10)2019 年 8 月該企業(yè)自行計算申報繳納增值稅和消費稅如下(小轎車適用消費稅稅率為 9%， 成本利潤率為 8%，相關(guān)增值稅專用發(fā)票當月通過稅務(wù)機關(guān)認證并可以抵扣)。

　�、偕陥罄U納的增值稅

　　=[240+500×(1-3%)]×13%-[2.6+5.2+78+22÷(1+9%)×9%+1.8+2×3%-(20×

　　13%+5×9%)]+33.28÷(1+2%)×2%=94.25-86.43+0.65=8.47(萬元)

　　②申報繳納的消費稅

　　=[240+500×(1-3%)]×9%=65.25(萬元)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)根據(jù)業(yè)務(wù) 10 企業(yè)自行計算、申報繳納的增值稅和消費稅的處理情況，按資料順序指出企業(yè)的做法是否正確，并簡要說明理由，無需計算金額。

　　(2)計算該汽車制造企業(yè)當月準予抵扣的進項稅額。

　　(3)計算該汽車制造企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅。

　　(4)計算該汽車制造企業(yè)當月應(yīng)繳納的消費稅。

　　(1)【正確答案】

　　業(yè)務(wù) 1 處理錯誤。納稅人采取賒銷結(jié)算方式的，增值稅和消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間均為書面合同約定的收款日期的當天，所以該企業(yè)應(yīng)按銷售全額 300 萬元，計算增值稅銷項稅額和消費稅。

　　業(yè)務(wù) 2 處理錯誤。銷售折扣屬于企業(yè)的融資行為，折扣金額不得從銷售額中扣減，折扣

　　部分應(yīng)作收入計算增值稅銷項稅額和消費稅。

　　業(yè)務(wù) 3 處理正確。購進輪胎取得專用發(fā)票，用于連續(xù)生產(chǎn)，可以抵扣進項稅額。

　　業(yè)務(wù) 4 處理錯誤。將新研制的自產(chǎn)小汽車獎勵給公司高管，增值稅和消費稅均應(yīng)視同銷售，無同類售價按組成計稅價格計算增值稅銷項稅額和消費稅。

　　業(yè)務(wù) 5 處理錯誤。銷售使用過的進口小汽車，應(yīng)按 3%的征收率減按 2%計算征收增值稅。

　　業(yè)務(wù) 6 處理正確。從 2013年8月1 日起，原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。

　　業(yè)務(wù) 7 處理錯誤。支付的運費必須取得增值稅專用發(fā)票才可以抵扣進項稅額，取得普通發(fā)票是不可以抵扣的。

　　業(yè)務(wù) 8 處理正確。從小規(guī)模納稅人購進貨物和運輸服務(wù)，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅。

　　業(yè)務(wù) 9 處理錯誤。將購進的鋼板用于建造辦公樓，其進項稅額可以抵扣，不需要做進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　(2)【正確答案】當月準予抵扣的進項稅額=2.6+5.2+78+1.8+2×3%=87.66(萬元)

　　(3)【正確答案】增值稅銷項稅額=[300+500+5*10×(1+8%)÷(1-9%)]×13%=111.71(萬元) 當月應(yīng)繳納的增值稅=111.71-87.66+33.28÷(1+3%)×2%=24.7(萬元)

　　(4)【正確答案】當月應(yīng)繳納的消費稅=[300+500+5*10×(1+8%)÷(1-9%)]×9%=77.34(萬元)

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