應(yīng)納稅所得額的計算

　　(一)掌握應(yīng)稅收入總額的確定

　　(二)掌握不征稅收入、免稅收入的內(nèi)容和企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　(三)熟悉企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理，企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

　　(四)掌握扣除項目的原則、范圍和標(biāo)準(zhǔn)

　　(五)掌握不得扣除的項目

　　(六)掌握虧損彌補的規(guī)定

　　1.企業(yè)所得稅的下列收入，應(yīng)一次性計入所屬納稅年度的有(　)。

　　A.企業(yè)資產(chǎn)溢余收入

　　B.接受捐贈收入

　　C.無法償付的應(yīng)付款收入

　　D.工期為兩年的船舶制造收入

　　E.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』選項D，企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

　　2.納稅人提供的下列勞務(wù)中，按照開發(fā)或完成的進(jìn)度確認(rèn)收入實現(xiàn)的有(　)。

　　A.廣告制作費

　　B.安裝費

　　C.服務(wù)費

　　D.軟件費

　　E.特許權(quán)費

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入;屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)收入;屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時確認(rèn)收入。

　　3.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于收入的確認(rèn)表述正確的有(　)。

　　A.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　B.以分期收款方式銷售貨物的，發(fā)出商品時確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　C.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　E.企業(yè)取得利息收入，按合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　『正確答案』ACDE

　　『答案解析』以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

　　4.2018年某居民企業(yè)實現(xiàn)商品銷售收入2025萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，后因商品質(zhì)量問題，發(fā)生銷貨退回25萬元，接受捐贈收入120萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。國債利息收入50萬元，確實無法償付的應(yīng)付款項10萬元。2018年該企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入為(　)萬元。

　　A.2140

　　B.2150

　　C.2000

　　D.2200

　　『正確答案』B

　　『答案解析』銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。國債利息收入免稅。所以，應(yīng)稅收入=(2025-25)+120+20+10=2150(萬元)。

　　5.根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，下列收入中，屬于免稅收入的有(　)。

　　A.國債利息

　　B.存款利息

　　C.財政補貼

　　D.財政撥款

　　E.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)(非上市公司)取得的股息

　　『正確答案』AE

　　『答案解析』選項B是應(yīng)稅收入;選項C除特別說明外屬于應(yīng)稅收入;選項D是不征稅收入。

　　6.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列收入屬于居民企業(yè)不征稅收入的是(　)。

　　A.債務(wù)的豁免

　　B.接受企業(yè)的捐贈收入

　　C.取得的權(quán)益性投資收益

　　D.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費

　　『正確答案』D

　　『答案解析』財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金都屬于不征稅收入。