納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象與稅率

　　(一)熟悉納稅人的主要類型

　　(二)熟悉企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象及所得來源地的確定

　　(三)掌握基本稅率的規(guī)定，低稅率的適用范圍

　　1.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列企業(yè)屬于非居民企業(yè)的是(　)。

　　A.依法在中國境內(nèi)成立的外商投資企業(yè)

　　B.依法在境外成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的外國企業(yè)

　　C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)

　　D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且沒有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　2.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列屬于居民企業(yè)的是(　)。

　　A.依法在天津成立的個(gè)體工商戶

　　B.依照美國法律成立，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國境內(nèi)的企業(yè)

　　C.境外企業(yè)在北京設(shè)立的辦事機(jī)構(gòu)

　　D.依照香港法律成立，且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在香港的企業(yè)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)A，企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，個(gè)體工商戶不屬于企業(yè)所得稅納稅人，因此不屬于居民企業(yè);選項(xiàng)C、D，居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

　　3.下列屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有(　)。

　　A.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得

　　B.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有來源于中國境內(nèi)的所得

　　C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)來源于中國境外的所得

　　D.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，從境外取得的與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系所得

　　E.居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得

　　『正確答案』ABE

　　『答案解析』居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅;非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。選項(xiàng)D，設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，從境外取得的所得，如果與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系，則不是企業(yè)所得稅的征稅范圍。

　　4.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的所得來源地是(　)。

　　A.交易活動(dòng)發(fā)生地

　　B.負(fù)擔(dān)支付所得的企業(yè)所在地

　　C.受讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地

　　D.轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地

　　『正確答案』D

　　『答案解析』轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得：①不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。②動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定。③權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。

　　5.下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是(　)。

　　A.銷售貨物所得

　　B.權(quán)益性投資所得

　　C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　『正確答案』D

　　『答案解析』利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。

　　6.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的下列所得，實(shí)際適用10%的企業(yè)所得稅稅率的是(　)。

　　A.與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得

　　B.與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境外所得

　　C.與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得

　　D.與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的境外所得

　　『正確答案』C

　　『答案解析』非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，從境內(nèi)取得的所得，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但從境內(nèi)取得的與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　7.下列所得，實(shí)際適用10%的企業(yè)所得稅稅率的是(　)。

　　A.居民企業(yè)來自于境外的所得

　　B.小型企業(yè)來自于境內(nèi)的所得

　　C.高新技術(shù)企業(yè)來自于境內(nèi)的所得

　　D.在中國境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)來自于境內(nèi)的股息所得

　　『正確答案』D

　　『答案解析』對(duì)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)實(shí)際適用10%的稅率。