參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1.【正確答案】D

　　【答案解析】國際稅收的實質(zhì)是國家之間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系。

　　2.【正確答案】D

　　【答案解析】國際稅收的基本原則包括單一課稅原則、受益原則和國際稅收中性原則。

　　3.【正確答案】C

　　【答案解析】選項C，演藝人員活動包括演藝人員從事的舞臺、影視、音樂等各種藝術(shù)形式的活動。

　　4.【正確答案】C

　　【答案解析】國際避稅港通常是指不課征所得稅和一般財產(chǎn)稅，或者雖課征所得稅和一般財產(chǎn)稅但稅負遠低于國際一般負擔(dān)水平的國家或地區(qū)。

　　5.【正確答案】B

　　【答案解析】國際稅收協(xié)定 ，是兩個或兩個以上主權(quán)國家(或稅收管轄區(qū) )，為協(xié)調(diào)相互之間的稅收管轄關(guān)系和處理有關(guān)稅務(wù)問題 , 通過談判締結(jié)的書面協(xié)議 。

　　6.【正確答案】C

　　【答案解析】非居民納稅人填報或報送的資料應(yīng)采用中文文本。相關(guān)資料原件為外文文本的，應(yīng)當(dāng)同時提供中文譯本。

　　7.【正確答案】D

　　【答案解析】目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類：收入來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)、公民管轄權(quán)(又稱國籍稅收管轄權(quán))。

　　二、多項選擇題

　　8.【正確答案】BC

　　【答案解析】選項B，轉(zhuǎn)讓定價是跨國公司進行國際避稅的重要工具;選項C，跨國公司在高稅國投資常利用資本弱化手段進行避稅。

　　9.【正確答案】ACE

　　【答案解析】對貸款人是否分擔(dān)企業(yè)風(fēng)險的判定通常可考慮如下因素：

　　(1)該貸款大大超過企業(yè)資本中的其他投資形式，并與公司可變現(xiàn)資產(chǎn)嚴重不符。

　　(2)債權(quán)人將分享公司的任何利潤。

　　(3)該貸款的償還次于其他貸款人的債權(quán)或股息的支付。

　　(4)利息的支付水平取決于公司的利潤。

　　(5)所簽訂的貸款合同沒有對具體的償還日期作出明確的規(guī)定。

　　10.【正確答案】ABC

　　【答案解析】自然人居民身份的判定標準有：住所標準、法律標準、停留時間標準。

　　11.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項E，控制是指直接或者間接擁有機構(gòu)50%以上的股權(quán)和表決權(quán)。

　　12.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項E，托管機構(gòu)是指近三個會計年度總收入的20% 以上來源于為客戶持有金融資產(chǎn)的機構(gòu)，機構(gòu)成立不滿三年的，按機構(gòu)存續(xù)期間計算。

　　13.【正確答案】AB

　　【答案解析】常設(shè)機構(gòu)的利潤確定，可以分為利潤范圍和利潤計算兩個方面。利潤范圍的確定一般采用歸屬法和引力法;利潤的計算通常采用分配法和核定法。

　　14.【正確答案】BD

　　【答案解析】常設(shè)機構(gòu)的利潤確定，可以分為利潤范圍和利潤計算兩個方面。利潤范圍的確定一般采用歸屬法和引力法;利潤的計算通常采用分配法和核定法。

　　三、計算題

　　15.(1)【正確答案】C

　　【答案解析】抵免限額=1091.11×25%=272.78(萬元)，直接繳納和間接負擔(dān)的稅額=50+111.11=161.11(萬元)，小于272.78萬元，所以按照161.11萬元抵免。需補繳稅款=272.78-161.11=111.67(萬元)。【點評】本題考查的知識點是國際稅收國際抵免制度。國際稅收計算性題目比較有難度，因為理解性較強。建議掌握教材例題，之后出題一般在此框架中考查。具體直接繳納和間接負擔(dān)的區(qū)分是一個難點，為了考試建議掌握。

　　(2)【正確答案】B

　　【答案解析】甲公司來自乙公司股息所得調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額=境外股息、紅利稅后凈所得+該項所得直接繳納和間接負擔(dān)的稅額之和-計算企業(yè)應(yīng)納稅所得總額時已按稅法規(guī)定扣除的有關(guān)成本費用中與境外所得有關(guān)的部分進行對應(yīng)調(diào)整扣除=(1000-50)+(50+111.11)-20=1091.11(萬元)。

　　(3)【正確答案】A

　　【答案解析】間接抵免條件：直接或者間接持股方式合計持股20%以上(含)。

　　甲公司來自乙公司的股息所得，符合間接抵免條件，因為甲公司對乙公司的直接持股比例超過20%。

　　乙公司所納稅額屬于由甲公司負擔(dān)的部分=(本層企業(yè)就利潤和投資收益所實際繳納的稅額+符合規(guī)定的由本層企業(yè)間接負擔(dān)的稅額)×本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息(紅利)÷本層企業(yè)所得稅后利潤額=500×1000÷4500=111.11(萬元)。

　　(4)【正確答案】C

　　【答案解析】甲公司直接繳納的來自乙公司股息的預(yù)提所得稅=1000×5%=50(萬元)。