【1】下列情形，屬于居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅范圍的有( )。

　　A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的

　　B.擅自銷毀賬簿

　　C.賬目混亂，難以查賬

　　D.發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定期限申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，限期內(nèi)申報(bào)

　　E.申報(bào)計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，有正當(dāng)理由

　　【答案】ABC

　　【解釋】居民企業(yè)核定征收范圍：(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定期限申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;(6)申報(bào)計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

　　【2】依據(jù)企業(yè)所得稅法和稅收征管法的相關(guān)規(guī)定，下列納稅人，不適用核定征收企業(yè)所得稅的有( )。

　　A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

　　B.匯總納稅企業(yè)

　　C.上市公司

　　D.金融企業(yè)

　　E.經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)

　　【答案】BCDE

　　【解釋】不得核定征收的范圍包括：(1)享受優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受免稅收入的企業(yè)、符合條件的小型微利企業(yè));(2)匯總納稅企業(yè);(3)上市公司;(4)金融企業(yè);(5)經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu);(6)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

　　【3】某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)2019年度成本費(fèi)用支出總額300萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為15%。則該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。

　　A.13.24

　　B.88.24

　　C.75

　　D.52.94

　　【答案】A

　　【解釋】由于該居民企業(yè)申報(bào)的成本費(fèi)用支出總額核算準(zhǔn)確而收入總額不能準(zhǔn)確核算，因此該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=成本(費(fèi)用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率×稅率=300÷(1-15%)×15%×25%=13.24(萬(wàn)元)。

　　【4】在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得的下列所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額的有( )。

　　A.股息所得

　　B.特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　C.租金所得

　　D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　E.利息所得

　　【答案】ABCE

　　【解釋】在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。其應(yīng)納稅所得額按照下列方法計(jì)算：(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;(2)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;(3)其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

　　【5】下列關(guān)于外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)支出的稅務(wù)處理方法，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有( )。

　　A.購(gòu)置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次 性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅

　　B.代表機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)所發(fā)生的裝修費(fèi)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次 性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅

　　C.利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出額

　　D.發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)，以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額

　　E.以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)的公益救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額

　　【答案】ABCD

　　【解釋】以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)、滯納金、罰款，以及為其總機(jī)構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額。

　　【6】某企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入100萬(wàn)元，但不能提供真實(shí)的限售股原值憑證，該企業(yè)就限售股轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是( )萬(wàn)元。

　　A.2

　　B.25

　　C.21.25

　　D.85

　　【答案】C

　　【解釋】企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅=100×(1-15%)×25%=21.25(萬(wàn)元)。

　　【7】某居民企業(yè)2020年8月依照法院裁定將其代個(gè)人持有的面值100萬(wàn)元的限售股，通過(guò)證券登記結(jié)算公司變更到實(shí)際持有人名下。企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.25

　　C.21.25

　　D.85

　　【答案】A

　　【解釋】依法院判決、裁定等原因，通過(guò)證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個(gè)人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。所以應(yīng)納所得稅為0元。

　　【綜合分析題】某軟件生產(chǎn)企業(yè)，系增值稅一般納稅人。企業(yè)會(huì)計(jì)核算2019年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1800萬(wàn)元，成本、費(fèi)用等支出金額合計(jì)1350萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)450萬(wàn)元，年末增值稅留抵稅額22萬(wàn)元。2020年4月聘請(qǐng)稅務(wù)師對(duì)其2019年度的企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)未作納稅調(diào)整：

　　(1)10月賒銷產(chǎn)品一批，不含稅價(jià)款為200萬(wàn)元，合同約定2019年12月20日收款;但該款于2020年1月5日收訖，企業(yè)于實(shí)際收款日確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本160萬(wàn)元。

　　(2)銷售費(fèi)用賬戶中的廣告費(fèi)400萬(wàn)元，管理費(fèi)用賬戶中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元。

　　(3)研發(fā)費(fèi)用賬戶中的研發(fā)人員工資及“五險(xiǎn)一金”50萬(wàn)元、外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)用5萬(wàn)元、直接投入材料費(fèi)用20萬(wàn)元，支付境外機(jī)構(gòu)的委托研發(fā)費(fèi)用70萬(wàn)元，未形成無(wú)形資產(chǎn)。

　　(4)11月購(gòu)進(jìn)并投入使用設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款240萬(wàn)元、稅款31.2萬(wàn)元，會(huì)計(jì)按直線法計(jì)提折舊，期限4年，凈殘值為0。所得稅處理時(shí)企業(yè)選擇一次 性扣除政策。

　　(5)全年發(fā)放工資1000萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)150萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)25萬(wàn)元并取得代收票據(jù)，職工教育經(jīng)費(fèi)110萬(wàn)元(含職工培訓(xùn)費(fèi)用90萬(wàn)元)。

　　(注：該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加、地方教育附加征收率分別為3%、2%;該企業(yè)已過(guò)兩免三減半優(yōu)惠期，適用的企業(yè)所得稅稅率25%，不考慮軟件企業(yè)的增值稅即征即退)(2019年考題改編)

　　請(qǐng)根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

　　【草稿紙演示思路】

　　(1)附加稅：0.48萬(wàn)元。

　　(2)廣：400——收入×15%;(1800+200)×15%=300(萬(wàn)元)，調(diào)增100萬(wàn)元。

　　招：20×60%=12(萬(wàn)元)——(1800+200)×0.5‰=20(萬(wàn)元)，調(diào)增10萬(wàn)元。

　　(3)境內(nèi)：75×75%=56.25(萬(wàn)元)

　　75×80%=56(萬(wàn)元)——75×2/3=50(萬(wàn)元)——50×75%=37.5(萬(wàn)元)。

　　(4)調(diào)減：240-(240-0)/4/12×1

　　(5)調(diào)增15萬(wàn)元。

　　1.2019年該企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的調(diào)整額是( )萬(wàn)元。

　　A.0.48

　　B.1.20

　　C.1.44

　　D.3.84

　　【答案】A

　　【解析】2019年該企業(yè)少繳城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=(200×13%-22)×(7%+3%+2%)=0.48(萬(wàn)元)，2019年該企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的調(diào)整額是0.48萬(wàn)元。

　　2.2019年該企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額是( )萬(wàn)元。

　　A.8

　　B.10

　　C.108

　　D.110

　　【答案】D

　　【解析】(1)廣告費(fèi)扣除限額=(1800+200)×15%=300(萬(wàn)元)<400萬(wàn)元，應(yīng)納稅調(diào)增=400-300=100(萬(wàn)元)。(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=20×60%=12(萬(wàn)元)，扣除限額2=(1800+200)×5‰=10(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅調(diào)增=20-10=10(萬(wàn)元)。(3)2019年該企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)增額=100+10=110(萬(wàn)元)。

　　3.2019年該企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的納稅調(diào)整額是( )萬(wàn)元。

　　A.90.00

　　B.93.75

　　C.98.25

　　D.108.75

　　【答案】B

　　【解析】(1)委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。(2)實(shí)際發(fā)生額的80%=70×80%=56(萬(wàn)元)>境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分=(50+5+20)×2/3=50(萬(wàn)元)。(3)2019年該企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的納稅調(diào)減額=(50+5+20+50)×75%=93.75(萬(wàn)元)。

　　4.下列關(guān)于企業(yè)新購(gòu)進(jìn)設(shè)備加速折舊政策的表述，正確的有( )。

　　A.能享受該優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)包括房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)

　　B.固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次 性稅前扣除

　　C.企業(yè)當(dāng)年放棄一次 性稅前扣除政策，可以在次年選擇享受

　　D.企業(yè)選擇享受一次 性稅前扣除政策，其資產(chǎn)的稅務(wù)處理可與會(huì)計(jì)處理不一致

　　E.以貨幣形式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，除分期付款或賒購(gòu)?fù)獍窗l(fā)票開具時(shí)間確認(rèn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)

　　【答案】BDE

　　5.2019年該企業(yè)職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整額是( )萬(wàn)元。

　　A.5

　　B.10

　　C.15

　　D.45

　　【答案】C

　　【解析】(1)職工福利費(fèi)的扣除限額=1000×14%=140(萬(wàn)元)<150萬(wàn)元，應(yīng)納稅調(diào)增=150-140=10(萬(wàn)元)。(2)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=1000×2%=20(萬(wàn)元)<25萬(wàn)元，應(yīng)納稅調(diào)增=25-20=5(萬(wàn)元)。(3)職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=1000×8%=80(萬(wàn)元)>20萬(wàn)元(軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)90萬(wàn)元可以全額在稅前扣除)，無(wú)須納稅調(diào)整。(4)故2019年該企業(yè)職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整額=10+5=15(萬(wàn)元)。

　　6.2019年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。

　　A.66.26

　　B.70.76

　　C.71.44

　　D.72.51

　　【答案】C

　　【解析】設(shè)備購(gòu)進(jìn)額一次 性稅前扣除，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=240-240÷4×1/12=235(萬(wàn)元)，2019年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=450+200-160-0.48+110-93.75-235+15=285.77(萬(wàn)元)，2019年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=285.77×25%=71.44(萬(wàn)元)。