【1】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，當企業(yè)分立事項采取一般性稅務處理方法時，分立企業(yè)接受資產(chǎn)的計稅基礎是( )。

　　A.被分立資產(chǎn)的公允價值

　　B.被分立資產(chǎn)的賬面凈值

　　C.被分立資產(chǎn)的賬面原值

　　D.被分立資產(chǎn)的評估價值

　　【答案】A

　　【2】企業(yè)實施合并重組，適用企業(yè)所得稅一般性稅務處理方法時，下列處理不正確的是( )。

　　A.被合并企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理

　　B.合并企業(yè)應按賬面價值確定接受被合并企業(yè)負債的計稅基礎

　　C.合并企業(yè)應按公允價值確定接受被合并企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎

　　D.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補

　　【答案】B

　　【解釋】一般性稅務處理的前提下，企業(yè)合并，當事各方應按下列規(guī)定處理：(1)合并企業(yè)應按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎;(2)被合并企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理;(3)被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補。

　　【3】同時符合規(guī)定條件的，適用特殊性稅務處理規(guī)定，下列不屬于該條件的是( )。

　　A.具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的

　　B.企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動

　　C.收購企業(yè)購買的股權(quán)或資產(chǎn)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)或全部資產(chǎn)的30%

　　D.收購企業(yè)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%

　　【答案】C

　　【解釋】同時符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規(guī)定：(1)具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的;(2)企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動;(3)企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán);(4)收購企業(yè)購買的股權(quán)或資產(chǎn)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)或全部資產(chǎn)的50%。(5)收購企業(yè)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%。

　　【4】2019年10月甲企業(yè)吸收合并乙企業(yè)，該業(yè)務符合特殊性稅務處理相關(guān)條件。合并日乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價值1000萬元、公允價值1200萬元，五年內(nèi)尚未彌補的虧損為60萬元。假設年末國家發(fā)行的最長期限國債利率為4.5%，則甲企業(yè)可彌補的乙企業(yè)虧損限額是( )萬元。

　　A.0

　　B.45

　　C.54

　　D.60

　　【答案】C

　　【解釋】可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率=1200×4.5%=54(萬元)。

　　【5】甲企業(yè)持有乙企業(yè)93%的股權(quán)，共計3000萬股。2016年8月丙企業(yè)決定收購甲企業(yè)所持有的乙企業(yè)全部股權(quán)，該股權(quán)每股計稅基礎為10元、收購日每股公允價值為12元。在收購中丙企業(yè)以公允價值為32400萬元的股權(quán)以及3600萬元銀行存款作為支付對價。假定該收購行為符合且企業(yè)選擇特殊性稅務處理，則甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應納稅所得額為( )萬元。(2017年)

　　A.600

　　B.5400

　　C.300

　　D.6000

　　【答案】A

　　【解釋】非股權(quán)支付比例=3600÷(32400+3600)×100%=10%，非股權(quán)支付對應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(32400+3600-3000×10)×10%=600(萬元)，甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的應納稅所得額為600萬元。

　　【6】下列對100%直接控制的居民企業(yè)之間按照賬面凈值劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，符合特殊性稅務處理條件的稅務處理，不正確的是( )。

　　A.劃入方企業(yè)不確認所得

　　B.劃出方企業(yè)不確認所得

　　C.劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應按其賬面原值計算折舊扣除

　　D.劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應按其賬面凈值計算折舊扣除

　　【答案】C

　　【7】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，在中國境內(nèi)從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務的企業(yè)，其他開發(fā)產(chǎn)品符合下列條件的，應視為已經(jīng)完工的有( )。

　　A.開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開始辦理開發(fā)產(chǎn)品交付手續(xù)

　　C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開始辦理開發(fā)產(chǎn)品入住手續(xù)

　　D.開發(fā)產(chǎn)品工程質(zhì)量尚未通過驗收合格，但開發(fā)產(chǎn)品開始投入使用

　　E.開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料尚未報房地產(chǎn)管理部門備案，且開發(fā)產(chǎn)品尚未開始投入使用

　　【答案】ABCD

　　【解釋】在中國境內(nèi)從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務的企業(yè)，除土地開發(fā)之外，其他開發(fā)產(chǎn)品符合下列條件之一的，應視為已經(jīng)完工：(1)開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報房地產(chǎn)管理部門備案;(2)開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用，是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開始辦理開發(fā)產(chǎn)品交付手續(xù)(包括入住手續(xù))或已開始實際投入使用;(3)開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。選項E：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造、開發(fā)的開發(fā)產(chǎn)品無論工程質(zhì)量是否通過驗收合格，或是否辦理完工(竣工)備案手續(xù)以及會計決算手續(xù)，當其開發(fā)產(chǎn)品開始投入使用時均應視為已經(jīng)完工。

　　【8】依據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。

　　A.納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)的代有關(guān)部門收取的費用，可作為代收代繳款項進行管理

　　B.采取一次 性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，應于實際收訖價款或取得索取價款憑據(jù)(權(quán)利)之日，確認收入的實現(xiàn)

　　C.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，付款方提前付款的，應按銷售合同約定的價款和付款日期確認收入的實現(xiàn)，不得在實際付款日期確認收入的實現(xiàn)

　　D.采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，首付款應于實際收到日確認收入實現(xiàn)

　　E.支付手續(xù)費方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應按銷售合同或協(xié)議中約定的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)

　　【答案】BDE

　　【解釋】選項A：納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)的代有關(guān)部門收取的費用，應按規(guī)定全部確認為銷售收入;選項C：應按銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額，其首付款應于實際收到日確認收入實現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認收入的實現(xiàn)。

　　【9】根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率和計稅毛利率，說法不正確的有( )。

　　A.開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低于5%

　　B.危改房，計稅毛利率不得低于3%

　　C.經(jīng)濟適用房位于其他地區(qū)，計稅毛利率不得低于5%

　　D.限價房位于地級市城區(qū)，計稅毛利率不得低于10%

　　E.除經(jīng)濟適用房、限價房、危改房，計稅毛利率不得低于3%

　　【答案】ACDE

　　【解釋】選項A：開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低于15%，具體比例由主管稅務機關(guān)確定;選項B：經(jīng)濟適用房、限價房、危改房，計稅毛利率不得低于3%;選項CDE：其他開發(fā)產(chǎn)品位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城區(qū)和郊區(qū)，計稅毛利率不得低于15%;位于地級市城區(qū)和郊區(qū)，計稅毛利率不得低于10%;位于其他地區(qū)，計稅毛利率不得低于5%。

　　【10】下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本、費用扣除的企業(yè)所得稅處理，正確的有( )。

　　A.企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)形成的損失可按照規(guī)定扣除

　　B.企業(yè)單獨建造的停車場所，應作為成本對象單獨核算

　　C.企業(yè)利用地下基礎設施建成的停車場，應作為公共配套設施處理

　　D.企業(yè)支付給境外銷售機構(gòu)的銷售費用不超過委托銷售收入2/3的部分準予扣除

　　E.企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實際使用時間累計未超過36個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用

　　【答案】ABC

　　【11】下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預提(應付)費用的企業(yè)所得稅處理，不正確的是( )。

　　A.應向政府上繳但尚未上繳的報批報建費用可以按規(guī)定預提

　　B.應向政府上繳但尚未上繳的物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預提

　　C.公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提費用

　　D.出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預提，但最高不得超過合同總金額的20%

　　【答案】D

　　【解釋】出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預提，但最高不得超過合同總金額的10%。