【1】下列所得，可享受企業(yè)所得稅減半征稅優(yōu)惠的有( )。

　　A.花卉的種植

　　B.香料作物的種植

　　C.海水養(yǎng)殖

　　D.內(nèi)陸?zhàn)B殖

　　E.遠(yuǎn)洋捕撈

　　【答案】ABCD

　　【解釋】企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

　　【2】企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的有( )。

　　A.企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品后直接進(jìn)行銷售的貿(mào)易活動(dòng)產(chǎn)生的所得

　　B.企業(yè)對(duì)外購茶葉進(jìn)行篩選、分裝、包裝后進(jìn)行銷售的所得

　　C.企業(yè)受托對(duì)符合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行初加工

　　D.企業(yè)委托個(gè)人飼養(yǎng)家禽

　　E.農(nóng)機(jī)維修

　　【答案】CDE

　　【解釋】選項(xiàng)A：企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品后直接進(jìn)行銷售的貿(mào)易活動(dòng)產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策;選項(xiàng)B：企業(yè)對(duì)外購茶葉進(jìn)行篩選、分裝、包裝后進(jìn)行銷售的所得，不享受農(nóng)產(chǎn)品初加工的優(yōu)惠政策。

　　【3】企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第 一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅的有( )。

　　A.從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得

　　B.從事公共污水處理的所得

　　C.飲水工程運(yùn)營管理單位從事規(guī)定的飲水工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得

　　D.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目

　　E.集成電路線寬小于0.8微米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

　　【答案】ABCD

　　【解釋】集成電路線寬小于0.8微米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，第1年至第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅。

　　【4】下列關(guān)于符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，說法正確的有( )。

　　A.一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)收入不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅

　　B.一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅

　　C.技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入包括銷售設(shè)備收入

　　D.技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入包括與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入

　　E.合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)可以在計(jì)算所得時(shí)減除

　　【答案】BDE

　　【解釋】選項(xiàng)A：一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅;選項(xiàng)C：技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備非技術(shù)性收入。

　　【5】居民企業(yè)的下列所得，可以享受企業(yè)所得稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠政策的有( )。

　　A.轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)的所得

　　B.轉(zhuǎn)讓擁有5年以上的技術(shù)所有權(quán)的所得

　　C.轉(zhuǎn)讓擁有5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)的所得

　　D.居民企業(yè)取得限制出口技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

　　E.從間接持有股權(quán)之和達(dá)100%的關(guān)聯(lián)方取得的轉(zhuǎn)讓所得

　　【答案】ABC

　　【解釋】選項(xiàng)D：居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;選項(xiàng)E：居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　【6】企業(yè)取得的下列權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，計(jì)入收入總額，依法征收企業(yè)所得稅的是( )。

　　A.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的合格境外機(jī)構(gòu)投資者取得來源于中國境內(nèi)的股票轉(zhuǎn)讓所得

　　B.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者取得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的中國境內(nèi)的股票轉(zhuǎn)讓所得

　　C.證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票的差價(jià)收入

　　D.取得香港聯(lián)交所上市股票的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得

　　【答案】D

　　【解釋】選項(xiàng)AB：從2014年11月17日起，對(duì)合格境外機(jī)構(gòu)投資者(簡稱QFII)、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者(簡稱RQFII)取得來源于中國境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，暫免征收企業(yè)所得稅。上述規(guī)定適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或者在中國境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但取得的上述所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的QFII、RQFII。選項(xiàng)C：對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

　　【7】下列關(guān)于小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，說法正確的是( )。

　　A.小型微利企業(yè)采取核定征收方式，不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　B.跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)實(shí)行核定征收的跨境電商企業(yè)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，不可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　C.僅就來源于我國所得負(fù)有納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　D.小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳

　　【答案】D

　　【解釋】選項(xiàng)A：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;選項(xiàng)B：自2020年1月1日起，跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)實(shí)行核定征收的跨境電商企業(yè)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;選項(xiàng)C：小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策只適用于全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。僅就來源于我國所得負(fù)有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用上述規(guī)定。

　　【8】某商業(yè)企業(yè)2019年年均職工人數(shù)75人，年均資產(chǎn)總額960萬元，當(dāng)年經(jīng)營收入1240萬元，稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額1200萬元。該企業(yè)2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.2

　　B.5

　　C.10

　　D.8

　　【答案】A

　　【解釋】年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元，從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬元的，符合小型微利企業(yè)條件，年度應(yīng)納稅所得額≤100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)2019年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(1240-1200)×25%×20%=2(萬元)。

　　【9】甲企業(yè)研發(fā)費(fèi)用賬戶中的研發(fā)人員工資及“五險(xiǎn)一金”50萬元、外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)用5萬元、直接投入材料費(fèi)用20萬元，支付境外機(jī)構(gòu)的委托研發(fā)費(fèi)用70萬元。(未形成無形資產(chǎn))，下列關(guān)于該業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅相關(guān)處理，說法正確的有( )。

　　A.境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除33.75萬元

　　B.境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除56.25萬元

　　C.委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用可以加計(jì)扣除37.5萬元

　　D.委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用可以加計(jì)扣除50萬元

　　E.委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用可以加計(jì)扣除56萬元

　　【答案】BC

　　【解釋】選項(xiàng)AB：境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除額=(50+5+20)×75%=56.25(萬元);選項(xiàng)CDE：委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%=70×80%=56(萬元)>境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分=(50+5+20)×2/3=50(萬元)，可以加計(jì)扣除額=50×75%=37.5(萬元)。

　　【10】下列關(guān)于企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，表述不正確的是( )。

　　A.研發(fā)費(fèi)用的具體范圍不包括外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用

　　B.委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)不包括委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)活動(dòng)

　　C.批發(fā)和零售業(yè)不適用稅前加計(jì)扣除政策

　　D.企業(yè)產(chǎn)品的常規(guī)性升級(jí)不適用稅前加計(jì)扣除政策

　　【答案】A

　　【解釋】研發(fā)費(fèi)用的具體范圍包括人員人工費(fèi)用(指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

　　【11】下列關(guān)于企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，表述不正確的是( )。

　　A.企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn)，可以計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷

　　B.已計(jì)入無形資產(chǎn)但不屬于允許加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用范圍的，企業(yè)攤銷時(shí)不得計(jì)算加計(jì)扣除

　　C.法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)稅主管部門規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目不得計(jì)算加計(jì)扣除

　　D.企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除

　　【答案】A

　　【解釋】企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn)，不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷。

　　【12】甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2017年2月采取股權(quán)投資方式向乙公司(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資300萬元，至2019年12月31日仍持有該股權(quán)。甲企業(yè)2019年在未享受股權(quán)投資應(yīng)納稅所得額抵扣的稅收優(yōu)惠政策前的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為2000萬元。甲企業(yè)2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額( )萬元。

　　A.290

　　B.697.5

　　C.447.5

　　D.275

　　【答案】C

　　【解釋】甲企業(yè)2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=(2000-300×70%)×25%=447.5(萬元)。

　　【13】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于一般性加速折舊的優(yōu)惠政策，表述不正確的是( )。

　　A.適用于由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)

　　B.適用于常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)

　　C.可以采用的加速折舊方法有雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法

　　D.采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的50%

　　【答案】D

　　【解釋】采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%。